分公司和子公司的稅收區(qū)別(設(shè)立分公司和子公司案例分析)

分公司和子公司的稅收區(qū)別

1、企業(yè)所得稅的規(guī)定

(1)稅款繳納

對(duì)于子公司，根據(jù)新企業(yè)額所得稅法的規(guī)定，子公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算應(yīng)納稅額，在注冊(cè)地繳納稅款，并使用按月(或季)預(yù)繳、年底匯算清繳的規(guī)定。

對(duì)于分公司，新企業(yè)所得稅法規(guī)定了法人匯總納稅的制度，對(duì)于居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，設(shè)立分公司后，在企業(yè)所得稅的征管上執(zhí)行跨地區(qū)匯總繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定。

(2)所得稅審批及備案事項(xiàng)

因子公司屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)(資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等)，由子公司自行收集整理資料，向當(dāng)?shù)厮枚愔鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)即可。

因分公司不屬于法人企業(yè)，與其相關(guān)的企業(yè)所得稅審批、備案事項(xiàng)(資產(chǎn)報(bào)損、設(shè)備抵稅等)應(yīng)由總機(jī)構(gòu)收集整理資料，并向總機(jī)構(gòu)所在地所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。

2、其他稅種影響

增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點(diǎn)的規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。因此，無(wú)論設(shè)立成分公司還是子公司，都需在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

其他稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅：而個(gè)人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)?shù)丶{稅。因此，無(wú)論設(shè)立成子公司還是分公司，對(duì)項(xiàng)目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。

設(shè)立分公司和子公司案例分析

某海鮮酒店是A市一家知名餐飲企業(yè)，2021年準(zhǔn)備在其他城市開(kāi)設(shè)20家分店，初步預(yù)算這20家分店每家利潤(rùn)不到100萬(wàn)元。那么，開(kāi)設(shè)的20家分店是設(shè)立分公司還是子公司更節(jié)稅呢?

方案1

設(shè)立分公司

由于企業(yè)所得稅需要匯總納稅，匯總后各項(xiàng)指標(biāo)超過(guò)了小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為500萬(wàn)元(20×100×25%)。

提示：1. 分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，對(duì)于分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)并入總機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅，匯總后的數(shù)據(jù)如果符合小型微利企業(yè)的條件，可以整體享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

2. 如果分支機(jī)構(gòu)不并入總機(jī)構(gòu)匯總納稅，而選擇按照獨(dú)立納稅人單獨(dú)納稅，不能享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策，只能按照25%的基本稅率進(jìn)行納稅申報(bào)。

3. 假如總公司和所有分公司匯總計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額，且從業(yè)人數(shù)，資產(chǎn)總額指標(biāo)也符合規(guī)定，就可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;單獨(dú)一個(gè)分公司即使各項(xiàng)指標(biāo)符合要求，也不能享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

方案2

設(shè)立子公司

由于每家酒店不論是從人員人數(shù)、資產(chǎn)總額還是應(yīng)納稅所得額來(lái)看，都符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，可按照5%稅率繳納企業(yè)所得稅。

因此，20家店合計(jì)繳納企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元(20×100×5%)。

綜上而言，該餐飲公司若是開(kāi)設(shè)分店，應(yīng)設(shè)立子公司，能夠節(jié)稅400萬(wàn)元。

提示：一般情況下，新業(yè)務(wù)單元以分公司形式存在更節(jié)稅，因?yàn)榉种C(jī)構(gòu)設(shè)立初期，很長(zhǎng)一段時(shí)間只有支出沒(méi)有收入，容易發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，可以合理減輕總公司企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定向好時(shí)，可考慮設(shè)立子公司，如果下屬企業(yè)在開(kāi)設(shè)的不長(zhǎng)時(shí)間就可能盈利，或者是很快就能夠扭虧為盈，那么此時(shí)設(shè)立的子公司不僅可以得到作為獨(dú)立法人經(jīng)營(yíng)便利之處，還可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

其實(shí)，不管成立哪種類型的公司，還是需要從實(shí)際出發(fā)。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、盈虧情況的變化，調(diào)整分支機(jī)構(gòu)的模式。

推薦閱讀：