人工成本是企業(yè)成本中的重要組成部分,科學(xué)合理的確定企業(yè)人工成本,對提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有十分重要的意義。那么您知道人工成本總額包括哪些嗎?人工成本作為企業(yè)總成本的重要組成部分,主要包括職工工資總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出7大項(xiàng)。
企業(yè)人工成本分析是勞動(dòng)管理的一項(xiàng)十分重要的基礎(chǔ)工作,人工成本是企業(yè)勞動(dòng)工資管理的一項(xiàng)重要指標(biāo),是降低勞動(dòng)消耗、處理好企業(yè)和個(gè)人利益關(guān)系的重要課題。通過對人工成本總額的確定,可以清晰的摸清人工成本控制的關(guān)鍵,更好的降低企業(yè)人工成本。
企業(yè)人工成本總額的確定方法。
企業(yè)人工成本總額可以根據(jù)銷售收入凈額、企業(yè)增加值、盈虧平衡以及綜合效益等來確定,分別稱之為銷售凈額法、勞動(dòng)分配率法、盈虧平衡法和工效掛鉤法,其中,工效掛鉤法在國企中得到廣泛的應(yīng)用。
1、銷售凈額法
銷售凈額法是根據(jù)對市場銷售收入的預(yù)測,分析企業(yè)收入人工成本率變化趨勢,并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù),確定企業(yè)人工成本總額的一種方法。
人工成本總額=預(yù)期銷售收入凈額×收入人工成本率
一般情況下,企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí),收入人工成本率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平,人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面,首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù),那么上述公式可以表達(dá)為:
人均人工成本=人均銷售收入凈額×收入人工成本率
提示:人均人工成本的增長率應(yīng)該和人均銷售收入的增長率保持一致。
2、勞動(dòng)分配率法
勞動(dòng)分配率法是根據(jù)對企業(yè)增加值的預(yù)測,分析企業(yè)勞動(dòng)分配率變化趨勢,并參考同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù),確定企業(yè)人工成本的一種方法。
人工成本總額=預(yù)期企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率
一般情況下,企業(yè)做薪酬預(yù)算時(shí),勞動(dòng)分配率應(yīng)穩(wěn)定在合理的水平,人工成本總額的增加反映在員工人數(shù)增加和人均人工成本增加兩個(gè)方面,首先應(yīng)確定新年度所需員工人數(shù),那么上述公式可以表達(dá)為:
人均人工成本=人均企業(yè)增加值×勞動(dòng)分配率
提示 :人均人工成本的增長率應(yīng)該和人均企業(yè)增加值的增長率保持一致。
3、盈虧平衡法
盈虧平衡點(diǎn)又稱零利潤點(diǎn)、保本點(diǎn)、盈虧臨界點(diǎn),通常是指全部銷售收入等于全部成本時(shí)(銷售收入線與總成本線的交點(diǎn))的產(chǎn)量。
以盈虧平衡點(diǎn)為界限,當(dāng)銷售收入高于盈虧平衡點(diǎn)時(shí),企業(yè)盈利;反之,企業(yè)就虧損。盈虧平衡點(diǎn)可以用銷售量來表示,即盈虧平衡點(diǎn)的銷售量;也可以用銷售額來表示,即盈虧平衡點(diǎn)的銷售額。盈虧平衡法如圖5-1所示。
1)盈虧平衡點(diǎn)
處于盈虧平衡點(diǎn)時(shí):
銷售收入=產(chǎn)品成本=產(chǎn)品固定成本+產(chǎn)品變動(dòng)成本
為便于表達(dá),用以下符號(hào)表示:
P——單位產(chǎn)品售價(jià);
N——產(chǎn)品數(shù)量;
F——產(chǎn)品固定成本;
V——單位產(chǎn)品變動(dòng)成本;
上述式子可以表達(dá)為:P×N0=F+V×N0
因此得到盈虧平衡點(diǎn)的銷量為N0=F/(P-V),(P-V)是單位產(chǎn)品收益,盈虧平衡點(diǎn)的含義是產(chǎn)品銷售收益達(dá)到彌補(bǔ)固定成本的數(shù)量就能達(dá)到盈虧平衡。
盈虧平衡點(diǎn)的銷售收入=P×N0=P×F/(P-V),其中(P-V)/P是產(chǎn)品收益率。
2)安全盈利點(diǎn)
安全盈利點(diǎn)考慮除了彌補(bǔ)固定成本開支外,還要給予股東一定的固定收益保證,以及考慮單位變動(dòng)成本變化因素(股東提成、人工成本增加等)。假設(shè)需要給予股東固定收益為E,單位產(chǎn)品成本變動(dòng)ΔV,則安全盈利點(diǎn)公式為:
安全盈利點(diǎn)的銷售數(shù)量N1= (F+E)/[P-(V+△V)]
安全盈利點(diǎn)的銷售收入=P×N1=P×(F+E)/[P-(V+△V)]
單位產(chǎn)品成本變動(dòng)量△V=[P×N1-(F+E)]/N1-V
3)人工成本最大增加額
假設(shè)產(chǎn)品價(jià)格為P,固定成本是F,股東固定收益是E,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本是V,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本增加值為ΔV,在產(chǎn)量N大于安全盈利點(diǎn)產(chǎn)量的情況下:
總收入=P×N;
固定成本和股東固定收益=F+E;
產(chǎn)品變動(dòng)成本=(V+△V)×N
那么將有(P-V-△V)×N-(F+E)收益,這些收益可在人工成本、公司利潤之間進(jìn)行分配,當(dāng)然這也是人工成本增加的限額。
4、工效掛鉤法
國務(wù)院國資委為有效行使出資者職責(zé),需要加強(qiáng)對其監(jiān)管企業(yè)薪酬制度的管理,工效掛鉤方式是對國有企業(yè)薪酬管理進(jìn)行監(jiān)督、控制的主要方式。
工效掛鉤是指企業(yè)工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤。具體做法是:企業(yè)根據(jù)上級(jí)主管部門核定的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益基數(shù)和掛鉤浮動(dòng)比例,按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長的實(shí)際情況,提取工資總額,并在國家指導(dǎo)下按以豐補(bǔ)欠、留有結(jié)余的原則,合理發(fā)放工資。
企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家對于工效掛鉤實(shí)施辦法的有關(guān)文件規(guī)定,結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,選擇能夠反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的指標(biāo),作為與工資總額掛鉤的指標(biāo),認(rèn)真編制工資總額同經(jīng)濟(jì)效益掛鉤方案,報(bào)上級(jí)主管部門審核,并經(jīng)人力資源和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門核定。實(shí)施工效掛鉤的企業(yè)要在批準(zhǔn)下達(dá)的工資總額基數(shù)、經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)基數(shù)和浮動(dòng)比例的范圍內(nèi),制定具體實(shí)施方案,按照分級(jí)管理的原則,核定所屬企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)基數(shù)和掛鉤方案。
企業(yè)實(shí)行工效掛鉤辦法,應(yīng)該堅(jiān)持工資總額增長幅度低于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益(依據(jù)實(shí)現(xiàn)利稅計(jì)算)增長幅度、職工實(shí)際平均工資增長幅度低于本企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率(依據(jù)凈產(chǎn)值計(jì)算)增長幅度的原則。上述各指標(biāo)如下式計(jì)算:
(1)工資總額增長幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的工資總額÷上年度提取并實(shí)際列支的工資總額-1)×100%
(2)實(shí)現(xiàn)稅利增長幅度=(本年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利÷上年度實(shí)際實(shí)現(xiàn)稅利-1)×100%
(3)職工平均工資增長幅度=(本年度提取并實(shí)際列支的平均工資÷上年度提取并實(shí)際列支的平均工資-1)×100%
職工平均工資=實(shí)際提取并列支的工資總額÷平均職工人數(shù)
(4)勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度=(本年度勞動(dòng)生產(chǎn)率÷上年度勞動(dòng)生產(chǎn)率-1)×100%
薪酬總額控制案例
5、
以下是某集團(tuán)公司對下屬子公司薪酬總額控制案例:
1)對子公司總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長、主管銷售總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位等高管人員實(shí)行年薪制,年薪制具體實(shí)施辦法根據(jù)集團(tuán)公司薪酬管理制度執(zhí)行。
2)對子公司除總經(jīng)理、生產(chǎn)廠長、主管銷售總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以外的員工,實(shí)行工資總額控制為主、過程指導(dǎo)為輔、實(shí)際總額與子公司目標(biāo)任務(wù)完成情況掛鉤的政策。二次分配權(quán)下放子公司,從而完成子公司人權(quán)、事權(quán)的統(tǒng)一,保證子公司經(jīng)營管理者責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一,使其有足夠的權(quán)力與動(dòng)力去完成集團(tuán)公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。
3)子公司工資總額=職能員工工資總額+工廠員工工資總額+銷售公司工資總額。
4)職能員工工資總額:集團(tuán)公司總部根據(jù)定崗定編方案及各崗位工資標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合各子公司當(dāng)?shù)毓べY水平,核定子公司職能崗位工資總額,年終根據(jù)子公司目標(biāo)任務(wù)完成情況,核算實(shí)際工資總額。
職能崗位人員包括財(cái)務(wù)部、綜合管理部、品質(zhì)管理部員工;
核定工資總額=編制內(nèi)所有崗位工資的總和×區(qū)域系數(shù);
實(shí)際工資總額=核定工資總額×子公司年度績效考核系數(shù);
各地區(qū)域系數(shù)如下表5-2所示:
5)工廠工資總額
包括生產(chǎn)廠長、生產(chǎn)技術(shù)部、收瓶部、釀造車間、灌裝車間、動(dòng)力設(shè)備車間所有崗位人員;
工資總額按產(chǎn)量、質(zhì)量、稅前利潤等因素提取一定比例;
提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。
6)銷售公司工資總額
包括主管銷售總經(jīng)理、銷售管理部、市場部、區(qū)域分公司所有崗位人員;
工資總額按銷售額、稅前利潤等因素提取一定比例;
提取比例應(yīng)考慮子公司產(chǎn)能規(guī)模和區(qū)域因素。
7)各子公司應(yīng)在集團(tuán)公司總部的監(jiān)督、指導(dǎo)下,制定適合企業(yè)實(shí)際情況的薪酬績效管理方案,充分發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用,促使集團(tuán)公司績效提升。
對職能部門人員實(shí)行崗位績效工資制;
對技術(shù)工人實(shí)行技術(shù)等級(jí)工資制,對普通操作類工人實(shí)行崗位工資、計(jì)件工資與計(jì)時(shí)工資相結(jié)合的工資體系;
對銷售人員實(shí)行業(yè)績提成工資制。
8)各子公司應(yīng)在集團(tuán)公司總部的指導(dǎo)下,逐步推行對各部門及各崗位的考核工作,并將考核結(jié)果與薪酬掛鉤,實(shí)現(xiàn)薪酬的激勵(lì)作用。
9)子公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)子公司薪酬、績效管理工作,集團(tuán)公司人力資源總部和財(cái)務(wù)管理總部監(jiān)督子公司的薪酬績效管理工作。
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