企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括哪些內(nèi)容(企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的主要來源及形成原因)

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中都會(huì)形成一定的債務(wù)，或是流動(dòng)負(fù)債，或是非流動(dòng)負(fù)債，其負(fù)債反映了企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)杠桿的作用。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的角度，流動(dòng)負(fù)債體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，反映企業(yè)資金來源結(jié)構(gòu)和狀況。另外，負(fù)債金額的大小和占比，在某種程度上可以反映出企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

一、企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債包括哪些內(nèi)容

流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成，需要在1年或1年以內(nèi)的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期償還的短期債務(wù)。流動(dòng)負(fù)債主要包括，短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、合同負(fù)債、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等。

流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上，反映企業(yè)需要在1年內(nèi)償還的全部流動(dòng)負(fù)債的債務(wù)總額。

二、企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的主要來源及形成原因

根據(jù)流動(dòng)負(fù)債形成的性質(zhì)和內(nèi)容，可以將流動(dòng)負(fù)債形成的原因分為，融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債和收益分配形成的流動(dòng)負(fù)債。

1、企業(yè)從事融資活動(dòng)形成的流動(dòng)負(fù)債，主要是指短期借款和應(yīng)付利息。短期借款是企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的短期借款，以滿足企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中短期的流動(dòng)資金需求。向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)的短期借款，是有息債務(wù)，也就是企業(yè)需要按照借款合同中約定的貸款利率向銀行等金融機(jī)構(gòu)按期支付借款利息，并到期支付借款本金。

企業(yè)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)短期借款時(shí)，在滿足銀行授信條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)還要以實(shí)物資產(chǎn)作抵押，或以股東質(zhì)押等擔(dān)保條件。短期借款的借款期限一般為6個(gè)月以上，但最長(zhǎng)不會(huì)超過1年的期限。

2、企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的流動(dòng)負(fù)債，主要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、合同負(fù)債和應(yīng)付職工薪酬等。這部分流動(dòng)負(fù)債的形成，完全與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，而且這部分流動(dòng)負(fù)債是無息債務(wù)，也就是企業(yè)占用的這部分資金是不需要支付利息費(fèi)用的。

比如，應(yīng)付賬款是企業(yè)在物料采購(gòu)過程中形成的對(duì)供應(yīng)商的欠款，即占用的是客戶的資金而形成的債務(wù)，其占用資金金額的大小和占用資金周期的長(zhǎng)短，主要取決于企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的位置，以及市場(chǎng)上的話語權(quán);如果企業(yè)占據(jù)主動(dòng)，那么企業(yè)會(huì)更多地占用供應(yīng)商的資金，畢竟這部分債務(wù)是不需要支付利息的。

預(yù)收賬款是企業(yè)提前收取客戶的訂金或部分貨款而形成的流動(dòng)負(fù)債，這部分負(fù)債的形成源于企業(yè)的產(chǎn)品是市場(chǎng)上的搶手貨，是短線產(chǎn)品，經(jīng)銷商或客戶愿意支付訂金或部分貨款，享有其產(chǎn)品的優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的債務(wù)，在一定程度上可以看出企業(yè)在市場(chǎng)上的地位，應(yīng)該說，在經(jīng)營(yíng)中形成的流動(dòng)債務(wù)的比重越大，企業(yè)的債務(wù)成本越低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越小，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金較為寬松，資金壓力較小。

3、利潤(rùn)分配形成的流動(dòng)負(fù)債，主要包括應(yīng)付股利等。這部分債務(wù)，是需要支付給股東的利潤(rùn)分紅，而形成的流動(dòng)負(fù)債。這部分資金，企業(yè)能夠占用多長(zhǎng)時(shí)間，即取決于企業(yè)資金的狀況，更取決于股東將股利轉(zhuǎn)出的時(shí)間。

一般情況下，這部分資金的占用時(shí)間相對(duì)較短，對(duì)解決企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的沒有太大的幫助，當(dāng)然股東愿意將這部分長(zhǎng)期留在企業(yè)的除外。

三、流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著一定的影響，如果企業(yè)短期借款占流動(dòng)負(fù)債的比重超過70%，則企業(yè)的債務(wù)成本很高，經(jīng)營(yíng)壓力很大;反之應(yīng)付賬款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的占比超過70%，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壓力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，財(cái)務(wù)費(fèi)用相對(duì)較低，運(yùn)營(yíng)資金也不會(huì)太緊張。

總之，流動(dòng)負(fù)債的形成，主要是由融資借款、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和利潤(rùn)分配而形成的，而且形成的不同債務(wù)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響也是不同的。

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