小規(guī)模納稅人超過45萬怎么納稅?小規(guī)模納超45萬需要交的稅費,既要看企業(yè)適用的征收率,還要看在哪個會計期間。適用3%征收率且在今年4月1日至12月31日期間實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額可以免征增值稅。而適用5%征收率,需要全額繳納增值稅,按季度應(yīng)稅銷售額50萬元計算,應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元。
一、增值稅。按照規(guī)定,符合政策規(guī)定條件的小規(guī)模納稅人,可以享受免征增值稅稅收政策。
按照財稅政策規(guī)定,小規(guī)模納稅人月度銷售額低于15萬元,季度銷售額低于45萬元,免征增值稅;同時,適用3%征收率的小規(guī)模納稅人,2022年增值稅稅收優(yōu)惠分兩段執(zhí)行,即2022年1月1日至3月31日,適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。而4月1日至12月31日,適用3%征收率小規(guī)模納稅人實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額,免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,暫停預(yù)繳增值稅。
那么,2022年4月1日至12月31日滿足小規(guī)模納稅人認定條件且適用3%征收率的企業(yè),季度銷售額大于45萬元是免稅的,同時減免附加稅。但適用5%征收率的小規(guī)模納稅人企業(yè),季度應(yīng)稅銷售額大于45萬元的,需要全額繳納增值稅。
如果季度應(yīng)稅銷售額按照50萬元計算,則適用5%征收率的小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納增值稅為50萬元*5%=25000元,附加稅為25000元*(7%+3%)=2500元。
需要強調(diào)的是,企業(yè)應(yīng)符合小規(guī)模納稅人的認定條件,即年應(yīng)稅銷售額低于500萬元,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人企業(yè),被認定為小規(guī)模納稅人。
年應(yīng)稅銷售額是企業(yè)在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。
另外,增值稅小規(guī)模納稅人可以開具增值稅專票,但是小規(guī)模納稅人只有開具增值稅普票才可以享受增值稅免稅政策,開具增值稅專票的銷售額不享受免征增值稅政策,需要按照適用的征收率繳納增值稅。
二、企業(yè)所得稅。一般情況下,小規(guī)模納稅人企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模比較小,多數(shù)為小微企業(yè),如果小微企業(yè)符合小型微利企業(yè)的認定條件,則小微企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
小型微利企業(yè)的認定標準,即從事非限制和禁止的行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,資產(chǎn)總額不超過5000萬元的企業(yè)。
小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,即年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的部分,實際所得稅稅負率為2.5%,年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,實際所得稅稅負率為5%。
符合小型微利企業(yè)條件的小微企業(yè),如果季度應(yīng)稅銷售額為50萬元,假如企業(yè)銷售利潤率為10%,則應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為,企業(yè)所得稅=50萬元*10%*2.5%=1250元。
總之,小規(guī)模納稅人季度超過45萬元的,繳納多少稅金。在現(xiàn)行的政策下,需要根據(jù)小規(guī)模納稅人適用的征收率來確定應(yīng)繳納的增值稅,以及小微企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)的條件等相關(guān)因素來確定企業(yè)應(yīng)繳納的稅金。
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