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盈余公積和未分配利潤會計處理(彌補(bǔ)虧損的核算方法)

日期：2023-03-17 14:31:01 　　點擊：

一、盈余公積

1.盈余公積用途：一是用于彌補(bǔ)虧損，二是用于轉(zhuǎn)增資本，三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

2.盈余公積的核算

事項	會計處理
以盈余公積彌補(bǔ)虧損	借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧
以盈余公積轉(zhuǎn)增資本	借：盈余公積貸：股本（實收資本）
提取盈余公積	借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積
外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和職工獎勵及福利基金	借：利潤分配——提取儲備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 ——提取職工獎勵及福利基金貸：盈余公積——儲備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)付職工薪酬

二、未分配利潤

1.未分配利潤用途：一是留待以后年度分配，二是未指定用途。

2.利潤分配的程序利潤分配的程序依次是：

（1）提取法定公積金；

（2）提取任意公積金；

（3）向投資者分配利潤或股利。

3.利潤分配的核算

事項	會計處理
從凈利潤中提取盈余公積	借：利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積
外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金	借：利潤分配——提取儲備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積——儲備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金	借：利潤分配——提取職工獎勵及福利基金貸：應(yīng)付職工薪酬
分配現(xiàn)金股利	借：利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利
轉(zhuǎn)增資本	借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本
年度結(jié)轉(zhuǎn)	借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤（如為凈虧損，做相反分錄）

4.彌補(bǔ)虧損的核算：

企業(yè)彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)。

（1）用利潤彌補(bǔ)虧損

不需專門進(jìn)行賬戶處理，以后年度實現(xiàn)利潤彌補(bǔ)虧損時，將“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配—— 未分配利潤”的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配——未分配利潤”的借方余額 自然彌補(bǔ)。

稅前彌補(bǔ)和稅后彌補(bǔ)只是在 計算所得稅時處理方法不同。以稅前利潤彌補(bǔ)虧損時，彌補(bǔ)的數(shù)額 不需要計算所得稅，“本年利潤”科目 不扣除該部分所得稅即可轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。以稅后利潤彌補(bǔ)虧損時，彌補(bǔ)數(shù)額應(yīng) 先計算所得稅，并在“本年利潤”科目扣除后轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。

（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損

用盈余公積 彌補(bǔ)虧損時，借記“盈余公積”科目，貸記“利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧”科目。