◆什么是全年一次性獎金
全年一次性獎金是指企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
◆全年一次性獎金如何計算個稅,年終獎個稅計算方法
居民個人取得全年一次性獎金,在2023年12月31日前,不并入當年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。
計算公式為:應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。即納稅人具有選擇權(quán),可以在上述兩種方法中自行選擇。
在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,單獨計算只允許采用一次。
雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,應當并入當年“綜合所得”,按納稅年度合并計算個人所得稅。
【例】2021年1月應發(fā)工資10000元,每月公司按規(guī)定標準為其代扣代繳“三險一金”2000元,每月享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元(無其他專項附加扣除),沒有減免收入及減免稅額等情況,當月還取得2020年全年一次性獎金144000元。請依照現(xiàn)行稅法計算袁某2021年1月的納稅情況。
方案一:如選擇全年一次性獎金單獨計稅。
1.1月份工資應納稅額
1月份工資按照累計預扣法應預扣預繳稅額=(10000-2000-1000-5000)×3%=60元。
2.全年一次性獎金應納稅額
每月獎金=144000÷12=12000元,適用稅率10%,速算扣除數(shù)210。
全年一次性獎金應納稅額=144000×10%-210=14190元。
方案二:如選擇并入當年綜合所得計算納稅。
工資、獎金合計按照累計預扣法應預扣預繳稅額=(144000+10000-2000-1000-5000)×20%-16920=12280元。
◆全年一次性獎金優(yōu)惠適用哪些納稅人
注意,只能是居民個人,非居民個人不能享受。
◆如何選擇計稅方式
文件表述一般為“全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策”,既然是優(yōu)惠政策,是不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利?選擇“并入當年綜合所得”到手的錢更少嗎?
咱們先按照兩種方式的計算公式,從原理上進行一個整體的分析。
如果A>D,則選擇“單獨計稅”;如果A<D,則選擇“并入當年綜合所得”。
上述計算方式最為準確,但是多數(shù)企業(yè)是第二年發(fā)放上一年的獎金,這就需要能夠預測獲取獎金當年的全年工資薪金所得。如果無法預測,則無法準確進行比較。
如全年綜合所得(含一次性獎金收入)計算不需要繳納個稅的,肯定需要選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。
如,全年應納稅所得額=全年綜合所得(含一次性獎金收入)-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤0
全年應納稅所得額小于等于0,全年無需繳納個人所得稅。而選擇“單獨計稅”方式,最低稅率也是3%,所以選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。
因為選擇“單獨計稅”方式,最低稅率也是3%,目前,除了上述全年應納稅所得額小于0的情況,綜合所得稅率最低為3%,所以全年應納稅所得額=全年綜合所得(含一次性獎金收入)-60000-三險一金等專項扣除-專項附加扣除≤36000,兩種方式適用稅率均為3%,也可以選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案。
對部分中低收入者而言,如選擇“并入當年綜合所得”的計稅方案,可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式,反而會產(chǎn)生應納稅款或者增加稅負。
即不是選擇“單獨計稅”對納稅人更有利,要結(jié)合具體情況具體分析。
如果全年應納稅所得額(不含一次性獎金)>0,適用稅率為E,全年一次性獎金適用稅率F。
如果E>F,選擇“單獨計稅”。
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