存貨盤虧的賬務(wù)處理方法如下:
(一)盤虧時(shí):
借:待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸:原材料、庫(kù)存商品等
(二)批準(zhǔn)處理后:
借:管理費(fèi)用(收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)或管理不善造成的損失)
營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害等)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)賠償款)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益
(三)存貨發(fā)生非正常損失時(shí)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
存貨盤虧的稅務(wù)處理
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
(一)不需要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況:
1. 自然災(zāi)害造成的損失。
2. 收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)。
(二)應(yīng)該進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的情況:
1. 非正常損失:指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
企業(yè)所得稅稅前扣除
(一)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗,應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)部門申報(bào)扣除。
(二)前條以外的資產(chǎn)損失,應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)部門申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失,可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。
(三)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失,應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額,可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除,但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項(xiàng)說(shuō)明。
(四)2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí):企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>
(五)企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實(shí)性、合法性。
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