增值稅票據(jù)是企業(yè)處理交易業(yè)務(wù)的主要依據(jù),那么,增值稅普票和專票有什么區(qū)別呢?
專票跟普票差異:
一、票據(jù)的作用不同。從增值稅抵扣鏈條的角度講,增值稅普票和專票的不同作用是二者的實(shí)質(zhì)性區(qū)別,即增值稅專票是可以抵扣的,但普票是不可以抵扣的。
二、票面信息不同。增值稅專票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù),票面上帶有“增值稅專票”字樣;而普票是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的票據(jù),票面上帶有“增值稅普票”字樣。
三、票據(jù)聯(lián)次不同。增值稅專票由基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成,基本聯(lián)次為三聯(lián),分別為票據(jù)聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。票據(jù)聯(lián)為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián)為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;而記賬聯(lián)為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。
普票基本聯(lián)次為兩聯(lián),分別為票據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián),第一聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方用作記賬憑證;第二聯(lián)為票據(jù)聯(lián),購(gòu)貨方用作記賬憑證。
四、使用票據(jù)的納稅人不同。使用增值稅專票的納稅人主要為增值稅一般納稅人;而使用普票的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。增值稅一般納稅人采用一般計(jì)稅法,增值稅的計(jì)算為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,其進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)取得的增值稅專票,否則不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
而增值稅小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅法,增值稅的計(jì)算為不含稅銷售額乘以適用的征收率,那么,小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算與進(jìn)項(xiàng)稅無關(guān),即便是取得增值稅專票也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,也沒有必要取得增值稅專票,取得普票就可以了。
五、票據(jù)的入賬成本不同。增值稅一般納稅人發(fā)生采購(gòu)業(yè)務(wù)取得增值稅專票的入賬成本為不含稅價(jià)格;而增值稅小規(guī)模納稅人無論收到的是增值稅專票還是普票,因不存在增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題,是以含稅價(jià)格入賬。也就是說,增值稅專票入賬成本一般低于普票。
比如,企業(yè)員工到外地出差,發(fā)生的住宿費(fèi)用為計(jì)稅合計(jì)3000元,其提供住宿服務(wù)的酒店開具的是增值稅專票,則入賬的差旅費(fèi)費(fèi)用為2830元,其差額170元為可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;而如果酒店開出的是增值稅普票,則入賬的差旅費(fèi)用為3000元。增值稅專票和普票的入賬成本的不同的。
而需要強(qiáng)調(diào)的是,企業(yè)在貨物采購(gòu)、勞務(wù)等交易中,即便是取得了增值稅專票,但用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)項(xiàng)目,或經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的非正常損失,或購(gòu)進(jìn)的是不得抵扣的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等,均需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
總之,增值稅票據(jù)分為普票和專票,其二者的實(shí)質(zhì)區(qū)別為,是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。也就是說,增值稅專票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,而普票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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