小規(guī)模納稅人開(kāi)普票要交增值稅嗎?
小規(guī)模納稅人開(kāi)普票免征增值稅政策,從規(guī)定來(lái)看,現(xiàn)階段小規(guī)模的普票延續(xù)免征政策。
一、增值稅。增值稅的納稅義務(wù)人是銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,企業(yè)只要發(fā)生了增值稅的納稅義務(wù)就需要按照稅法的規(guī)定繳納稅款。增值稅一般納稅人應(yīng)繳納的增值稅為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額,小規(guī)模納稅人應(yīng)繳納的增值稅為不含稅銷(xiāo)售額*適用的征收率。
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中,會(huì)面對(duì)不同的客戶(hù)和消費(fèi)群體,在開(kāi)具增值稅票據(jù)時(shí),也需要根據(jù)不同的客戶(hù)和消費(fèi)者開(kāi)具不同的票據(jù),或者不需要開(kāi)具票據(jù)。但無(wú)論開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)票,還是增值稅普票,還是不需要開(kāi)具票據(jù),只要發(fā)生應(yīng)稅行為就需要交納稅金。
比如,一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,需要向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)票;商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專(zhuān)用)、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)票;銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)票。
小規(guī)模納稅人一般開(kāi)具的是增值稅普票。小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普票且月應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于15萬(wàn)元,季度應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于45萬(wàn)元不征稅,也就是免征增值稅。如果購(gòu)貨方需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)票企業(yè)可以自行開(kāi)具,或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)。需要說(shuō)明的是,小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)票不享受免稅政策。
因此,即便是增值稅一般納稅人也不一定全部開(kāi)具增值稅專(zhuān)票,也會(huì)根據(jù)稅法的規(guī)定和企業(yè)的具體業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅普票,那么開(kāi)具增值稅普票是需要交納稅金的。
二、企業(yè)所得稅。企業(yè)需要繳納所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額,而應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。其企業(yè)收入總額的確認(rèn)為以貨幣形式或非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
比如銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入等,均不是以是否開(kāi)具增值稅普票或?qū)I(yè)票據(jù)作為確認(rèn)收入的依據(jù),而是以權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則確認(rèn)當(dāng)期的收入,即屬于當(dāng)期的收入就需要在當(dāng)期確認(rèn)收入。
企業(yè)增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額的確認(rèn)依據(jù)為是否發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為,而企業(yè)所得稅收入總額的確認(rèn)依據(jù)為權(quán)責(zé)發(fā)生制,無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅是否繳納稅金,與是否開(kāi)具增值稅普票沒(méi)有直接關(guān)系,也就是說(shuō),企業(yè)無(wú)論是開(kāi)具增值稅普票、增值稅專(zhuān)票還是不需要開(kāi)具票據(jù),只要滿(mǎn)足增值稅和所得稅應(yīng)稅收入確認(rèn)的原則就需要交稅。
總之,開(kāi)增值稅普通發(fā)票需要交稅。增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具的增值稅普票(專(zhuān)票不免稅),且年度應(yīng)稅銷(xiāo)售額低于500萬(wàn)元免交增值稅。企業(yè)是否繳納稅金,與開(kāi)具增值稅專(zhuān)票和普票,以及是否開(kāi)具發(fā)票沒(méi)有直接關(guān)系,而是與企業(yè)是否發(fā)生應(yīng)稅行為有關(guān)系。
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