租賃收入屬于什么科目
融資租賃企業(yè)的租賃收入(含利息收入)實(shí)質(zhì)上就是其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目,應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行列報(bào)。
出租人如果是專門的租賃企業(yè),可以不設(shè)置主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目,直接將“租賃收入”設(shè)置為一級(jí)科目。“租賃收入”一級(jí)科目之下設(shè)置“利息收入”、“手續(xù)費(fèi)收入”、“經(jīng)營(yíng)租賃收入”等不同屬性的二級(jí)科目。
以租賃為主營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理分錄
以融資租賃企業(yè)為例,由于其租賃期開始日已經(jīng)對(duì)融資租賃資產(chǎn)進(jìn)行了終止確認(rèn),并將未實(shí)現(xiàn)融資收益在應(yīng)收融資租賃款中單獨(dú)反映。出租人應(yīng)當(dāng)按照固定的周期性利率計(jì)算并確認(rèn)租賃期內(nèi)各個(gè)期間的利息收入。融資租賃款企業(yè)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間確認(rèn)利息收入時(shí):
借:應(yīng)收融資租賃款——未實(shí)現(xiàn)融資收益
貸:租賃收入——利息收入
需要說(shuō)明的是,融資租賃未實(shí)現(xiàn)融資收益在租賃期間確認(rèn)為利息收入,其定性是非常清晰的。但是在增值稅上我們一般會(huì)將經(jīng)營(yíng)租賃收入和融資租賃中的直租收入稱為租金收入,將融資性售后回租收入確稱為利息收入。在企業(yè)所得稅上則略顯混亂不堪,缺乏對(duì)融資租賃行為的清晰定性。
融資租賃企業(yè)收到各期租金時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)收融資租賃款——租賃收款額
確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)時(shí):
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
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