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進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%會(huì)計(jì)分錄(加計(jì)10%扣除賬務(wù)處理)

日期:2023-04-18 17:19:09      點(diǎn)擊:

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%抵扣,是以已經(jīng)認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅為基數(shù)(減除轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅),加計(jì)10%的抵扣額度,在當(dāng)期需要繳納增值稅時(shí),對(duì)當(dāng)期需要繳納的增值稅予以抵扣。當(dāng)期加計(jì)部分大于應(yīng)交增值稅額,則結(jié)轉(zhuǎn)到下期進(jìn)行抵扣。政策結(jié)束后,仍有加計(jì)部分未抵扣的,則加計(jì)抵扣部分不能再進(jìn)行抵減。

加計(jì)抵扣10%的會(huì)計(jì)分錄

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除10%,是在當(dāng)期有要繳納的增值稅時(shí),才進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。分錄如下:

借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸:其他收益 — 補(bǔ)助

案例說(shuō)明進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)10%的賬務(wù)處理

案例:甲企業(yè)是一般納稅人,該企業(yè)符合享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減10%政策。2022年1月份,甲企業(yè)新增進(jìn)項(xiàng)稅10000萬(wàn)元,新增銷(xiāo)項(xiàng)稅10100元,轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額200元。假設(shè)上期留抵稅額為0,期初加計(jì)抵減余額為0。則賬務(wù)處理如下:

1、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo) 10100

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn) 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 100

貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 100

2、計(jì)算加計(jì)抵減額

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=10000*10%=1000元

當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額× 10%=200*10%=20元

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=0+1000-200=800元

因?yàn)榧灼髽I(yè)當(dāng)期應(yīng)交增值稅額 100元,進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減,抵減的是當(dāng)期應(yīng)交增值稅額,所以當(dāng)期最大抵減額不能超過(guò)應(yīng)交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結(jié)轉(zhuǎn)到下期。結(jié)轉(zhuǎn)的加計(jì)抵減額不需要進(jìn)項(xiàng)分錄,只需記入備查賬。

3、1月份10%加計(jì)抵扣分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 100

貸:其他收益—補(bǔ)助 100

案例:(接上)甲公司2月份,發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅5000元,銷(xiāo)項(xiàng)稅7000元。賬務(wù)處理如下:

4、2月份增值稅結(jié)轉(zhuǎn)

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo) 7000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn) 5000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅— 轉(zhuǎn)出未交增值稅 2000

貸:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 2000

5、2月份增值稅上繳分錄

2月可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=700+500(5000×10%)- 0=1200元

借:應(yīng)交稅費(fèi) — 未交增值稅 2000

貸:其他收益—補(bǔ)助 1200

銀行存款 800

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