用應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種有哪些(應(yīng)交稅費(fèi)核算的賬務(wù)處理)

用應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種有哪些?應(yīng)交稅費(fèi)核算的稅種常見的有以下內(nèi)容：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費(fèi)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等其他稅費(fèi)。那么應(yīng)交稅費(fèi)核算的賬務(wù)處理要怎么做呢？

：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

（一）、一般納稅人核算

1、采購(gòu)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 【當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 【當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額】

貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

2、銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅 【采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅增值稅額】

應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

3、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中扣除。

4、購(gòu)進(jìn)后退回或折讓

5、視同銷售和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出

自產(chǎn)/委托加工的物資用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、對(duì)外捐贈(zèng)、分紅視同銷售處理。

外購(gòu)的物資用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。

盤虧的資產(chǎn)的原因是管理不善、被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出。

6、稅款系統(tǒng)專業(yè)設(shè)備；對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）核算

（二）、小規(guī)模納稅人核算

，購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅計(jì)入成本，銷售時(shí)貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，稅款設(shè)備可以抵減

知識(shí)點(diǎn)2：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

（一）、銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅處理

1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

2、捐贈(zèng)應(yīng)稅消費(fèi)品（消費(fèi)稅視同銷售但不確認(rèn)收入）

3、應(yīng)收包裝物銷售

（二）、出口應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)收出口退稅款

（三）、采購(gòu)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅處理

外購(gòu)或委托加工的應(yīng)收消費(fèi)品直接用于銷售，消費(fèi)稅計(jì)入“成本”

外購(gòu)或委托加工的應(yīng)收消費(fèi)品直接用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

應(yīng)交稅費(fèi)——其他稅費(fèi)

（一）、資源稅

（二）、土地增值稅

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益

2、土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

無(wú)形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益 【差額，或借】

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

（三）、九項(xiàng)小稅費(fèi)

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

印花稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅

借：稅金及附加——印花稅

在建工程——耕地占用稅

固定資產(chǎn)——車輛購(gòu)置稅

貸：銀行存款

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