所得稅費(fèi)用借貸方向表示什么意思(所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理分錄)

所得稅費(fèi)用借貸方向表示什么意思?

所得稅費(fèi)用借方表示增加，貸方表示減少。所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤(rùn)應(yīng)交納的所得稅。一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因?yàn)榭赡艽嬖?ldquo;暫時(shí)性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理如下：

企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)分錄區(qū)分以下幾種情況：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為零的，不用做會(huì)計(jì)分錄;

2、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額(即利潤(rùn)總額)*所得稅稅率

分錄如下：

當(dāng)期計(jì)算出應(yīng)納稅所得額時(shí)，計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

次月繳納上期所得稅費(fèi)用時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)期繳納上期所得稅費(fèi)用與計(jì)提數(shù)據(jù)不一致時(shí)，差額進(jìn)行調(diào)整

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅(可借可貸)

貸：所得稅費(fèi)用(可借可貸)

3、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，產(chǎn)生所得稅費(fèi)用的，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

同時(shí)，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

4、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯(cuò)更正時(shí)，產(chǎn)生所得稅需要退稅的，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時(shí)，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

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