固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填(所得稅季報(bào)加速折舊填表說(shuō)明)

固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠明細(xì)表怎么填?

《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表(附表2)》及填報(bào)說(shuō)明

一、適用范圍

1.本表作為《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》的附表，適用于按照有關(guān)規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人填報(bào)。

2.依據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊，不填報(bào)本表。

3.本表主要任務(wù)：一是對(duì)稅法上采取加速折舊，會(huì)計(jì)上未采取加速折舊的固定資產(chǎn)，預(yù)繳環(huán)節(jié)對(duì)折舊額的會(huì)計(jì)與稅法差異進(jìn)行納稅調(diào)減。本表預(yù)繳時(shí)不作納稅調(diào)增，納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理。二是對(duì)于稅法、會(huì)計(jì)都采取加速折舊的，對(duì)納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。

當(dāng)稅法折舊額小于會(huì)計(jì)折舊額(或正常折舊額)時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)不再填寫本表，當(dāng)期數(shù)據(jù)按實(shí)際數(shù)額填報(bào)，年度內(nèi)保留累計(jì)數(shù)。主要包括以下情形：

(1)會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取縮短折舊年限方法，按稅法規(guī)定折舊完畢的。

(2)會(huì)計(jì)采取正常折舊方法，稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的，稅法折舊金額小于會(huì)計(jì)折舊金額的。

上述(1)、(2)情形，填寫第8列、13列“會(huì)計(jì)折舊額”，第10列、15列“稅收加速折舊額”，第11列、16列“納稅調(diào)整額”。

(3)會(huì)計(jì)和稅法均采取加速折舊的，該類固定資產(chǎn)填報(bào)第9列、第14列“正常折舊額”，第10列、15列“稅收加速折舊額”，第12列、17列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”，當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí)，不再填寫本表。

二、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

(一)行次填報(bào)

根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報(bào)相應(yīng)數(shù)據(jù)列。

1.第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn)”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)的納稅人，按照財(cái)稅〔2014〕75號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會(huì)計(jì)折舊政策，分不同情況填報(bào)納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。本行=2行+3行+4行+5行+6行+7行。

第2行至第7行，由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊情況填報(bào)。

2.第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備”：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報(bào)。填寫單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)情況。

3.第9行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)”：填報(bào)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額。本行=10行+12行。

小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)共用的儀器、設(shè)備一次性扣除，同時(shí)填寫本表第10行、第11行。

單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，按照稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的，填寫第12行。

(二)列次填報(bào)

1.第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額。

(1)原值：填寫固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

(2)本期折舊(扣除)額：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月(季)度折舊(扣除)額。

(3)累計(jì)折舊(扣除)額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。

2.第8-17列“本期折舊(扣除)額”填報(bào)當(dāng)月(季)度的數(shù)據(jù);“累計(jì)折舊(扣除)額”填報(bào)自本年度1月1日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)數(shù);年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月(季)度的累計(jì)折舊(扣除)額。

(1)填報(bào)規(guī)則。

一是對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，填寫第8列、10列、11列和第13列、15列、16列，據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減。

二是對(duì)于會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的，填寫第9列、10列、12列和第14列、15列、17列，據(jù)此統(tǒng)計(jì)優(yōu)惠政策情況。

三是對(duì)于稅法上加速折舊，但部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上加速折舊，另一部分資產(chǎn)會(huì)計(jì)上未加速折舊，應(yīng)區(qū)分會(huì)計(jì)上不同資產(chǎn)折舊情況，按上述規(guī)則分別填報(bào)各列次。此時(shí)，不完全滿足上述各列次邏輯關(guān)系，但“稅收加速折舊額”-“會(huì)計(jì)折舊額”-“正常折舊額”=“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”。

(2)具體列次的填報(bào)。

一是“會(huì)計(jì)折舊額”：稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的，本列填固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)上實(shí)際賬載折舊數(shù)額。會(huì)計(jì)與稅法均加速折舊的,不填寫本列。

二是“正常折舊額”：會(huì)計(jì)和稅收均加速折舊，為統(tǒng)計(jì)企業(yè)享受優(yōu)惠情況，假定該資產(chǎn)未享受加速折舊政策，本列填報(bào)該固定資產(chǎn)視同按照稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額。當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時(shí)，第9列填寫本期實(shí)際折舊額，第14列按照本年累計(jì)數(shù)額填報(bào)。對(duì)于會(huì)計(jì)未加速折舊，稅法加速折舊的，不填寫本列。

三是“稅收加速折舊額”：填報(bào)按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按稅法規(guī)定的折舊(扣除)數(shù)額。

四是“納稅調(diào)整額”:填報(bào)稅收上加速折舊，會(huì)計(jì)上未加速折舊的差額，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)減。預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增，有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。當(dāng)稅法折舊金額小于按會(huì)計(jì)折舊金額時(shí)，不再填寫本表。第11列=第10列-8列，第16列=第15列-13列。

五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”：填報(bào)會(huì)計(jì)與稅法對(duì)固定資產(chǎn)均加速折舊，以稅法實(shí)際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊”額，據(jù)此統(tǒng)計(jì)加速折舊情況。第12列=第10列-9列，第17列=第15列-14列。

稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額”+“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額”之和，進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)工作。

三、表內(nèi)、表間關(guān)系

(一)表內(nèi)關(guān)系

1.第7列=1列+4列。

2.第10列=2列+5列。

3.第11列=10列-8列。

4.第12列=10列-9列。

5.第15列=6列+3列。

6.第16列=15列-13列。

7.第17列=15列-14列。

8.第1行=2行+3行+4行+…+7行。

9.第9行=10行+12行。

10.第13行=1行+8行+9行。

(二)表間關(guān)系

1.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)第7行“本期金額”=本表第13行第11列。

2.企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)第7行“累計(jì)金額”=本表第13行第16列。

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