增值稅附加包含的稅種有哪些(增值稅留抵退稅的附加稅處理規(guī)定)

增值稅附加包含的稅種有哪些?在廣州市地區(qū)以實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的附加稅有：

1、 城市維護(hù)建設(shè)稅簡(jiǎn)稱城建稅，稅率7%;

2、 教育費(fèi)附加簡(jiǎn)稱教育費(fèi)，稅率5%;

3、 地方教育附加簡(jiǎn)稱地方教育費(fèi)，稅率2%。

全國(guó)其他地區(qū)附加稅情況也大體相同。增值稅留抵退稅后退稅處理要交附加稅嗎?相關(guān)的規(guī)定如下：

“一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。

依法實(shí)際繳納的增值稅稅額，是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額(以下簡(jiǎn)稱留抵退稅額)后的金額。

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個(gè)納稅申報(bào)期從城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報(bào)期按規(guī)定繼續(xù)扣除。”

以上就這個(gè)公告第一款的具體規(guī)定很長(zhǎng)、很復(fù)雜。需要完整文件的朋友可以私信聯(lián)系我們。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，計(jì)算實(shí)際繳納的增值稅稅額時(shí)就要加上留抵退稅部分;計(jì)算城建稅時(shí)，就可以扣除留抵退稅部分再計(jì)算。這個(gè)留抵退稅部分在上述規(guī)定中稱為“期末留抵退稅退還的增值稅稅額(簡(jiǎn)稱留抵退稅額)”。

上圖是一間真實(shí)企業(yè)的附加稅申報(bào)表，需要了解具體申報(bào)操作的朋友可私信聯(lián)系我們提供。

上圖是這個(gè)申報(bào)表藍(lán)框部分，紅框部分可以看到城建稅、教育費(fèi)、地方教育費(fèi)等三個(gè)附加稅在計(jì)稅時(shí)都是把留抵退稅部分扣除后再計(jì)算，以上圖紅框部分計(jì)算過(guò)程如下：

1、 城市維護(hù)建設(shè)稅 (3634.21+0-3098. 8)×0.07=37.48

2、教育費(fèi)附加 (3634.21+0-3098. 8)×0.03=16.06

3、地方教育費(fèi)附加 (3634.21+0-3098. 8)×0.02=10.71

簡(jiǎn)單說(shuō)就是增值稅留抵退稅對(duì)城建稅、教育費(fèi)、地方教育費(fèi)的繳納都是沒(méi)有影響的原來(lái)不用交，留抵退稅后也不用交。

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