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增量留抵稅額是什么意思(申請增量留抵稅額計算公式)

日期：2023-03-17 14:50:09    　　點擊：

根據(jù)規(guī)定，從2019年4月1日起，我國開始全面試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。增大了部分先進制造業(yè)的退稅金額，對于符合條件的增量留抵退稅額允許在計算時全額退還，增值稅留抵退稅優(yōu)惠政策進一步放寬。

增量留抵稅額是什么意思?符合條件的納稅人如何申請留抵退稅?

如何計算退稅額

1、 適用于部分先進制造業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例

2、 除部分先進制造業(yè)以外的所有行業(yè)納稅人

允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%

在上述計算公式中，進項構(gòu)成比例是啥意思呢?提醒大家：進項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。計算時，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。

如何申請辦理，申報表怎么填?

納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請表》。

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進項稅額明細)》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

兩點提示

1、 留抵稅額是個時點數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。

2、 增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，并在申報表和會計核算中予以反映。

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本文來源：http://m.jrao.cn/baike/10153.html

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