物流企業(yè)收貨時只登記不做分錄,因為不能確認(rèn)為銷售收入,只有結(jié)算運費時,才能確認(rèn)為銷售。物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/信息處理等環(huán)節(jié),會計核算與之相應(yīng)針對物流行業(yè)流程,將有關(guān)會計分錄整理如下:
一.實收資本的賬務(wù)處理
借:銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)
貸:實收資本----各股東
二.主營業(yè)務(wù)收入的核算,設(shè)置一下明細(xì)科目:運輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入
借:現(xiàn)金(銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入(根據(jù)需要可設(shè)置三級科目,貨運收入/其他收入)
三.總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目,以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況
收到分站交來運輸收入
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來
四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入
借:其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來
貸:主營業(yè)務(wù)收入---運輸收入
五.預(yù)收運費
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
六.完成運輸任務(wù),結(jié)算多退少補
借:預(yù)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入銀行存款
七.月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
其他業(yè)務(wù)收入的核算,核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級科目。
借記相關(guān)科目
貸記本科目
月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤,結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。
八.銷售材料,應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅
借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶,按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記本帳戶。
月度終了按照出售原材料的實際成本,
借記其他業(yè)務(wù)支出
貸記原材料。
原材料采用計劃成本核算的企業(yè),還要分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>
下面以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)相關(guān)的會計核算。
01運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點
1.運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移;
2.運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品;
3.運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進(jìn)行;
4.運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。
02汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序
1.貨物托運人簽填托運單;
2.托運單內(nèi)容的審核和受理;
3.核實理貨;
4.貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。
03汽車運輸業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
營運部門在完成每單運輸任務(wù)后,將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)部門,財務(wù)部門根據(jù)收到的確認(rèn)完成的運輸作業(yè)的單據(jù),據(jù)以確認(rèn)收入,屆時填制增值稅專票。
【案例】
豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,平均運輸距離320公里,確認(rèn)運輸收入384000元,款項未收到。增值稅稅率為11%,填開增值稅專票。該運輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊完成。
會計分錄如下:
借:應(yīng)收賬款——汽車運輸業(yè)務(wù)(欣欣洗煤廠) 384000
貸:主營業(yè)務(wù)收入——汽車運輸(第一車隊) 345945.95
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——銷項稅 38054.05
04汽車運輸?shù)某杀竞怂?/p>
主要包括:直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間接費用
燃料的歸集和分配
當(dāng)月實際耗用量=月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)
根據(jù)燃料耗用匯總表,作分錄如下:
案例】
豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日,根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。
案例】
豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月30日,根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃料耗用匯總表。
借:主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出(第一車隊) 138270
主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出(第二車隊) 124080
輔助運營費用——共同費用 3960
營運間接費用——汽車運輸分公司 2640
管理費用——油料費 184.80
貸:原材料——燃料 269134.80
直接人工的歸集和分配
物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的會計科目和部門。
會計分錄如下:
借:主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出(第一車隊) 52600
主營業(yè)務(wù)成本——運輸支出(第二車隊) 50000
輔助運營費用——共同費用 9600
營運間接費用——汽車運輸分公司 7200
管理費用——人工費用 11000
貸:應(yīng)付職工薪酬——職工工資 130400
其他直接費用的歸集和分配
其他直接費用包括:折舊費、修理費、過路過橋費、車輛保險費以及行車事故費用。
1折舊:營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法;
2修理費:日常維修和保養(yǎng),直接計入主營業(yè)務(wù)成本,受益期在一年以上的大修,先計入長期待攤費用賬戶,然后攤銷計入相應(yīng)的成本科目和部門;
3車輛保險費:通常按年支付,支付時計入待攤費用賬戶,按月攤銷時,根據(jù)車輛所屬部門計入主營業(yè)務(wù)成本、營運間接費用、管理費用。
輔助營運費用的歸集和分配
物流企業(yè)發(fā)生的輔助營運費用,費用發(fā)生時在輔助營運費用科目中核算,月底按照每個車間的千噸行駛千米數(shù)比例分配。
2016年6月份,第一車隊營運貨物汽車運輸業(yè)務(wù)3000噸精煤,平均運輸距離320公里,即960千噸/千米;第二車隊運營貨物汽車運輸業(yè)務(wù)4000噸焦煤,平均運輸距離220公里,即880千噸/千米。
第一車隊的分配率為:960÷(960+880)×100%=52.17%
第二車隊的分配率為:880÷(960+880)×100%=47.83%
根據(jù)以上分配率對輔助營運費用進(jìn)行分配。
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