( 一)全年一次性獎金適用范圍
1.范圍
根據(jù)規(guī)定,全年一次性獎金是指行扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2.采用次數(shù)的限制
在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
3.其他名目獎金的稅務(wù)處理
雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并,按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
4.非居民個人和無住所個人取得獎金不適用。
(二)政策期限
執(zhí)行期限延長至2023年12月31日
(三)一次性年終獎金個稅計算方法
1、全年一次性獎金并入綜合所得的稅務(wù)處理
如果納稅人選擇將全年一次性獎金并入綜合所得,那么取得的獎金就應(yīng)該與當(dāng)月的工資、薪金所得合并計算納稅。然后,等到次年的3月1日至6月30日進行綜合所得的匯算清繳,如果多繳稅了,再按規(guī)定申請退稅。
計稅方法如下圖
2、不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù);
相關(guān)稅率如下圖
(四)案例解析及結(jié)論
小王年終獎金10000元,哪種方案更適合他呢?這個不能絕對地說哪種,一定要結(jié)合他的全年工資來看。
1、全年工資+年終獎金未超過6萬元(不考慮社保及專項扣除等信息)
并入綜合所得,小王不需要對自己的年終獎交稅
單獨計稅,因月均未超過3000,小王需交稅10000*3%=300元
這種情況下,并入是最好的選擇
2、全年工資+年終獎金大于6萬小于等于96000(不考慮社保及專項扣除等信息)
并入綜合所得和單獨計稅,對年終獎一萬而言,都是繳納3%的個稅,即300元。
3、全年工資+年終獎金大于96000(不考慮社保及專項扣除等信息)
單獨計稅,小王需交稅10000*3%=300元
并入綜合所得,綜合全年來看,會有1萬元因為這年終獎的并入,而被“擠”到了10%這個稅率當(dāng)中,也就是多交了10000*(10%-3%)=700元的個稅。
綜上,全年一次性獎金究竟是并入計稅還是單獨計稅,一定要結(jié)合該員工全年薪資動態(tài)來看,薪資不同方案不同,大家可以試算后再做選擇哦。
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