以前年底如果發(fā)生了虧損,那么這種虧損可以用以后年度的盈利進行彌補,企業(yè)彌補虧損是需要進行會計處理的,很多人其實并不知道稅前彌補以前年度虧損會計分錄應(yīng)該怎么做?本文將給予詳細的介紹,跟著編輯去看一下吧。
稅前彌補虧損需要做分錄嗎
彌補以前年度虧損,無需特別做分錄,只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目就可以了。轉(zhuǎn)入后,“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉(zhuǎn)入后,該科目為貸方余額,則為彌補虧損后的留存收益。
虧損可以用以后連續(xù)5個會計年度內(nèi)的稅前利潤彌補。也就是說,在虧損后連續(xù)的5個會計年度內(nèi),企業(yè)獲利,可先彌補虧損,補虧后若還有盈余,才叫企業(yè)所得稅。如果超過5個會計年度,企業(yè)獲取的利潤必須先交企業(yè)所得稅,然后,才能用稅后的凈利去補虧。
本例中,本年盈利3萬,可以彌補前面未超過5個會計年度的虧損9萬中的3萬,彌補后,累積虧損還有6萬。三萬必須全部稅前補虧。
彌補以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定
所謂彌補以前年度虧損,是指在會計處理上,如果上年的凈利潤為負(或以前各年的凈利潤總和為負),本年的稅后凈利潤要首先彌補掉這部分虧損,才能作為可供分配的凈利潤,來計提公積金、公益金或者分紅。
一、虧損的界定如果當年按會計準則計算的本年利潤為負數(shù),即為會計上講的“虧損” 新《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定:企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損,是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
二、虧損彌補的新舊稅法處理新稅法
新企業(yè)所得稅法規(guī)定:
企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
新法對投資收益的免稅規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
依據(jù)規(guī)定,新申報表在納稅調(diào)整時先不將投資收益還原,待納稅調(diào)整彌補虧損后,再加上應(yīng)補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益÷(1-被投資企業(yè)適用稅率)×被投資企業(yè)適用稅率],計算應(yīng)納所得稅額。
本人詳細介紹了稅前彌補以前年度虧損會計分錄應(yīng)該怎么做,也介紹了彌補以前年度虧損的相關(guān)規(guī)定。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計,一定要搞清楚,彌補以前年度虧損,可以用稅前利潤進行彌補,稅前利潤彌補的時候,不需要特別的會計處理,轉(zhuǎn)入利潤分配就可以了。
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