銷售返利根據(jù)客戶采購一定數(shù)量或一定金額,給予金額返還或抵扣下次貨款,通常的形式為年底結(jié)算,抵扣次年貨款。公給予客戶返利既可以穩(wěn)定客戶關(guān)系,增加客戶粘性又可以提高銷量,因此給予客戶返利的情況十分常見,舊收入準(zhǔn)則將給予客戶返利視同商業(yè)折扣,在計(jì)提是按凈額法確認(rèn)收入,銷售返利的會計(jì)處理案例:
甲公司本年度銷售乙客戶A產(chǎn)品100萬元,合同約定給予10萬元的返利,返利金額在次年4月30日前,乙公司購買甲公司產(chǎn)品時可以抵扣貨款。甲公司計(jì)提返利時會計(jì)處理分錄為
借:主營業(yè)務(wù)收入10萬,貸:預(yù)收賬款10萬。返利兌現(xiàn)時,借:預(yù)收賬款10萬元,貸:主營業(yè)務(wù)收入10萬元。通過上例可知本年度甲公司確認(rèn)收入金額為90萬元,次年確認(rèn)收入金額為10萬元,兩年合計(jì)100萬元。
新收入準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)合同的履約義務(wù),給予客戶返利視為向客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利,應(yīng)當(dāng)將給予客戶的返利作為單項(xiàng)履約義務(wù),將收到的價(jià)款在本期銷售的商品與返利商品之間分?jǐn)偂?/p>
承上例甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的100萬元對價(jià),在本期銷售的100萬元商品及次年乙公司可抵扣貨款10萬元之間進(jìn)行分?jǐn)?,本年?yīng)分?jǐn)偨痤~為100*(100/100)=90.91萬元。次年返利金額應(yīng)分?jǐn)偨痤~100*(10/110)=9.09萬元。本年計(jì)提返利時借:主營業(yè)務(wù)收入9.09萬,貸:合同負(fù)債(未考慮稅收因素,按新收入準(zhǔn)則預(yù)收賬款中的增值稅金額應(yīng)在其他流動負(fù)債列示)9.09萬。返利兌現(xiàn)時,借:預(yù)收賬款9.09萬元,貸:主營業(yè)務(wù)收入9.09萬元.
增值稅的處理按照規(guī)定計(jì)提返利應(yīng)當(dāng)開具紅字票據(jù)沖銷收入,購買方根據(jù)銷售方的紅字做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
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