本文講述的是關(guān)于企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈業(yè)務(wù)的會計處理問題,希望對您有所幫助。
企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品,比如玩具廠生產(chǎn)的玩具捐贈給兒童福利院;食品廠生產(chǎn)的面包點(diǎn)心餅干等捐贈給敬老院等。
事實(shí)上,這些捐贈都屬于無償捐贈,要做好會計賬務(wù)處理,主要看涉稅問題怎么處理,其他的會計分錄都比較簡單。
我們先來看一下稅法關(guān)于捐贈業(yè)務(wù)怎么規(guī)定。
增值稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。
在上面的表述中,我們似乎沒看到對外捐贈怎么繳納增值稅。但是,我們看到了“銷售貨物”,但對外捐贈屬于“視同銷售”行列中的內(nèi)容,一起來看看什么是視同銷售,視同銷售要不要繳納增值稅。
單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅:
1、將貨物交付其他單位或者個人代銷;
2、銷售代銷貨物;
3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在統(tǒng)一縣市的除外;
4、將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
6、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
7、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
8、將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。
大家看到了,視同銷售的第8條是關(guān)于自產(chǎn)的貨物無償對外捐贈,也就是在視同銷售應(yīng)交增值稅行列。所以,應(yīng)該繳納增值稅。
既然明白了增值稅的問題,那么會計處理就很簡單了,我們應(yīng)做如下處理:
借:營業(yè)外支出
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
結(jié)轉(zhuǎn)成本時:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
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