銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品的稅率是多少(農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣案例分析)

平時(shí)工作中經(jīng)常遇到農(nóng)產(chǎn)品稅率的問(wèn)題，為了便于理解做了總結(jié)。

了解農(nóng)產(chǎn)品稅率

一、目前，農(nóng)產(chǎn)品增值稅適用稅率為9%(一般納稅人)

注意：像以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、玉米蛋白粉等，以及熟制的水產(chǎn)品和各類(lèi)水產(chǎn)品罐頭，精制茶、水果罐頭、中成藥、酸奶等不屬于“農(nóng)產(chǎn)品”范圍。

二、農(nóng)產(chǎn)品免稅的情況

1、銷(xiāo)售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

2、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

3、采取“公司+農(nóng)戶(hù)”經(jīng)營(yíng)模式銷(xiāo)售畜禽

4、制種企業(yè)在特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，生產(chǎn)銷(xiāo)售種子

5、從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷(xiāo)售的蔬菜

6、部分鮮活肉蛋產(chǎn)品

三、小規(guī)模納稅人征收率3%增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。依據(jù)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行期限：2021年12月31日

四、不是所有的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額都能抵扣!A公司是一家餐飲店，為一般納稅人，今年3月從一家專(zhuān)門(mén)批發(fā)零售農(nóng)產(chǎn)品的公司購(gòu)買(mǎi)了豬肉和蔬菜，取得一張免稅的增值稅普票，金額為5萬(wàn)元。

錯(cuò)誤做法：按農(nóng)產(chǎn)品免稅票據(jù)注明的金額乘以9%計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

五、收到了免稅農(nóng)產(chǎn)品票據(jù)如何判斷對(duì)方是批發(fā)、零售或者是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者呢?如果銷(xiāo)售方為***超市、***蔬菜批發(fā)部，對(duì)方為批發(fā)、零售商的可能性比較大;如果銷(xiāo)售方為***農(nóng)業(yè)公司、***家庭農(nóng)場(chǎng)、***農(nóng)業(yè)合作社、***個(gè)人等，則對(duì)方為自產(chǎn)農(nóng)業(yè)者可能性大。

六、農(nóng)產(chǎn)品票據(jù)來(lái)源不同,進(jìn)項(xiàng)稅額略有差異一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)用票據(jù)

1.在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

特殊案例需要注意：從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專(zhuān)票

1.用于初加工，以增值稅專(zhuān)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專(zhuān)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的!依據(jù)相關(guān)規(guī)定，依照3%征收率計(jì)算繳納増值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)票的，以增值稅專(zhuān)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售票據(jù)或收購(gòu)票據(jù)的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售票據(jù)或收購(gòu)票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專(zhuān)用票據(jù)，票據(jù)金額80000元，稅額800元。A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200(元)如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)票據(jù)或銷(xiāo)售票據(jù)上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

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