持有至到期投資現(xiàn)在叫什么?持有至到期投資 ,是指到期日固定 、回收金額固定或可確定 ,且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) 。例如,企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)人的固定利率國(guó)債 、浮 動(dòng)利率公司債券等 ,符合持有至到期投資條件的 ,可以劃分為持有至到期投資。
企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資 :①在初始確認(rèn)時(shí)即被指定 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn) ;②在初始確認(rèn)時(shí)被指定為 可供出售的非衍生金融資產(chǎn) ;③符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)定義的非衍生金融資產(chǎn) 。
企業(yè)將金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資時(shí) ,應(yīng)當(dāng)注意把握其以下特征 :
( 一) 到期日固定 、回收金額固定或可確定
“到期日固定 、回收金額固定或可確定” 是指相關(guān)合同明確了投資者在確定的期間 內(nèi)獲得或應(yīng)收取現(xiàn)金流量 ( 例如 ,投資利息和本金等) 的金額和時(shí)間。因此,從投資者 角度看 ,首先,如果不考慮其他條件 ,在將某項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資時(shí)可以不考 慮可能存在的發(fā)行方重大支付風(fēng)險(xiǎn) 。其次 ,由于要求到期日固定,從而權(quán)益工具投資不 能劃分為持有至到期投資 。最后 ,如果符合其他條件 ,不能由于某債務(wù)工具投資是浮動(dòng)利率投資而不將其劃分為持有至到期投資 。
( 二) 有明確意圖持有至到期
“ 有明確意圖持有至到期’ 是指企業(yè)在取得投資時(shí)意圖就是明確的,除非遇到一些 企業(yè)所不能控制 、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事件 ,否則將持有至到期。 如果企業(yè)管理層決定將某項(xiàng)金融資產(chǎn)持有至到期 ,則在該金融資產(chǎn)未到期前 ,不能隨意地改變其 “ 最初意圖” 。
存在下列情況之一的 ,表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期:
( 1) 持有該金融資產(chǎn)的期限不確定 。
( 2 )發(fā)生市場(chǎng)利率變化 、流動(dòng)性需要變化 、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化 、融 資來(lái)源和條件變化 、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí) ,將出售該金融資產(chǎn) 。但是,無(wú)法控制 、預(yù) 期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì) 的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外 。
( 3 )該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償 。
( 4 ) 其他表明企業(yè)沒(méi)有明確意 圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況 。
據(jù)此 ,對(duì)于發(fā)行方可以贖回的債務(wù)工具 ,如發(fā)行方行使贖回權(quán) ,投資者仍可收回其 幾乎所有初始凈技資 ( 含支付的溢價(jià)和交易費(fèi)用) ,那么投資者可以將此類技資劃分為 持有至到期 。但是,對(duì)于投資者有權(quán)要求發(fā)行方贖回的債務(wù)工具投資 ,投資者不能將其 劃分為持有至到期投資 。
( 三) 有能力持有至到期
“ 有能力持有至到期” ,是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源,并不受外部因素影響將投資持 有至到期 。
存在下列情況之一的 ,表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至 到期:
1、沒(méi)有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資 金支持 ,以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期 。
2 、受法律 、法規(guī)的限制 ,使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期 。
3、 其他表明企業(yè)沒(méi)有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資 持有至到期的情況 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)持有至到期投資的意 圖和能力進(jìn)行評(píng)價(jià)。發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行處理 。
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