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遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思(遞延所得稅舉例說(shuō)明)

日期:2023-03-17 14:37:59      點(diǎn)擊:

遞延所得稅資產(chǎn)是什么意思?

遞延所得稅資產(chǎn)指的是未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵稅的資產(chǎn)。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延就表示延期確認(rèn)的企業(yè)所得稅,假如一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)將來(lái)會(huì)讓企業(yè)少交企業(yè)所得的,那么就稱作遞延所得稅資產(chǎn);假如一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)將來(lái)會(huì)讓企業(yè)多交企業(yè)所得的,就稱作遞延所得稅負(fù)債。

下面來(lái)看看遞延所得稅的舉例說(shuō)明:

例如1:如果2018年虧損50萬(wàn),稅法規(guī)定這個(gè)虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)彌補(bǔ),如果在2019年彌補(bǔ)虧損50萬(wàn)元,那么2019年的應(yīng)納稅所得額就可以減少,企業(yè)所得稅也可以減少,在2018年就要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),金額為50萬(wàn)*25%(看自身企業(yè)適用的稅率),在2019年彌補(bǔ)時(shí),再確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債,相互沖銷。

例如2:對(duì)于固定資產(chǎn),新政策出臺(tái),500萬(wàn)以下的設(shè)備器具都可以一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用在所得稅前扣除。這只是稅法這么規(guī)定,但是會(huì)計(jì)上還是要分期折舊入成本費(fèi)用。那么就存在稅會(huì)差異,開(kāi)始,稅法上全部入費(fèi)用,會(huì)計(jì)上計(jì)入費(fèi)用小于稅法。當(dāng)期就要調(diào)增費(fèi)用,調(diào)減應(yīng)納稅所得額,少交稅,這時(shí)要確認(rèn)一筆遞延所得稅負(fù)債。但是后期每年都有折舊,會(huì)計(jì)上費(fèi)用大于稅法規(guī)定的費(fèi)用,這時(shí)就要調(diào)減費(fèi)用,調(diào)增應(yīng)納稅所得額,每年調(diào)增遞延所得稅負(fù)債金額。

總結(jié):如果一個(gè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)今年匯算清繳時(shí)調(diào)增或調(diào)減了。未來(lái)是需要做相反操作的,需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。

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