計(jì)提加計(jì)抵減額的計(jì)算公式(計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額的規(guī)定)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減是對(duì)生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，是允許生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。那么，生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)企業(yè)一般納稅人的加計(jì)抵扣比例，以及政策執(zhí)行時(shí)間又是如何規(guī)定的。

生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)企業(yè)的界定和進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減比例。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)企業(yè)是指郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù)業(yè)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的企業(yè)，可以適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減的抵扣比例，即生產(chǎn)服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例為10%，生活服務(wù)業(yè)的加計(jì)抵扣比例為15%。該項(xiàng)政策的執(zhí)行時(shí)間為，2019年4月1日至2021年12月31日。

四項(xiàng)服務(wù)業(yè)取得銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，其中申報(bào)銷售額包括一般計(jì)稅法銷售額、簡(jiǎn)易計(jì)稅法銷售額、免稅銷售額，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口退稅額，即征即退項(xiàng)目銷售額。

需要強(qiáng)調(diào)的是，稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，計(jì)入查補(bǔ)或評(píng)估調(diào)整當(dāng)期銷售額，確定適用的加計(jì)抵減政策;適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的銷售額確定適用加計(jì)抵減政策;實(shí)行匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，以總機(jī)構(gòu)本級(jí)及其分支機(jī)構(gòu)的合計(jì)銷售額，確定總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)適用加計(jì)抵減政策。

計(jì)提增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額的相關(guān)規(guī)定。企業(yè)可以按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%或15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額;企業(yè)可計(jì)提但沒(méi)有計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策的當(dāng)期一并計(jì)提，比如，企業(yè)為4月1日以后成立的的一般納稅人，成立后的前3個(gè)月暫不適用進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減政策，3個(gè)月后，也就是自企業(yè)設(shè)立之日起3個(gè)月的銷售額超過(guò)50%的，可以補(bǔ)提加計(jì)抵減額。

按照稅法規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得計(jì)提加計(jì)抵減額;已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，并在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。

計(jì)提加計(jì)抵減額的計(jì)算公式：

當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%或15%

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額。

比如，某財(cái)務(wù)咨詢公司為一般納稅人，符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣的政策。該企業(yè)9月份增值稅銷項(xiàng)稅為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅為20萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅全部符合加計(jì)抵減的政策。

9月份增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減額=20萬(wàn)元*10%=2萬(wàn)元

9月份應(yīng)繳納的增值稅應(yīng)納稅額=30萬(wàn)元-20萬(wàn)元-2萬(wàn)元=28萬(wàn)元。

另外，企業(yè)首次適用增值稅加計(jì)抵減政策時(shí)，需要向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)如果即符合10%的加計(jì)抵減政策，也符合15%的加計(jì)抵減政策，那么，企業(yè)可以選擇適用15%的加計(jì)抵減政策，但不得疊加使用該項(xiàng)政策。

總之，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減，是允許生產(chǎn)和生活服務(wù)業(yè)一般納稅人企業(yè)，四項(xiàng)服務(wù)銷售額大于全部銷售額的50%時(shí)，其取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以分別按照10%或15%的比例加計(jì)抵減增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)首次適用政策時(shí)，需要向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》。

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