未分配利潤的定義是什么?未分配利潤在借方和貸方表示什么?
未分配利潤是指企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤,它在以后年度可繼續(xù)進行分配,在未進行分配之前,屬于所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤的貸方余額即表示企業(yè)尚未分配利潤的總額,借方余額表示企業(yè)尚未彌補虧損的總額。
未分配利潤的一般用途
按照財務(wù)核算的要求,公司當年的凈利潤,通常會按一定順序進行分配:彌補以前年度虧損;提取法定盈余公積;提取任意盈余公積;最后剩下的,就是當年新增加的未分配利潤。其實還有一項分配股利(包括優(yōu)先股及普通股),但它取決于公司的決定,如果公司決定當年度不分配利潤,那未分配利潤就會繼續(xù)累計在財務(wù)的賬面上。
1、未分配利潤不做處理
很多企業(yè)很長時間都不給股東分配利潤,就讓它安靜地“躺”在財務(wù)報表上,這也是前文提到的,長期以往的下去,這個數(shù)額會越累越多。
2、彌補虧損
企業(yè)往年經(jīng)營過程中產(chǎn)生的虧損,可以用企業(yè)當年的利潤來彌補,這也是企業(yè)的普遍性做法。在稅務(wù)上,我們也知道稅后未分配利潤彌補企業(yè)的虧損的最長期限是5年,由于今年疫情的原因,今年的最長期限延長到8年。
3、分配給股東
企業(yè)通過股東會決議,將企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的利潤分配給各個股東,如果企業(yè)股東是自然人還需要按照“利息、股息、紅利所得”項目,由企業(yè)代扣代繳個人所得稅, 因此,在決定分配利潤的時候,企業(yè)就應(yīng)當代扣代繳股東的個人所得稅。
如果股東就分配的利潤轉(zhuǎn)增公司的資本或股本,則相關(guān)稅款的繳納方式按照企業(yè)是否為中小高新技術(shù)企業(yè)分為以下兩種:
(1)根據(jù)規(guī)定,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
(2)非中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東應(yīng)就獲得轉(zhuǎn)增的股本,按照“利息、股息、紅利所得”項目,一次性繳納個人所得稅,實施轉(zhuǎn)增的企業(yè)應(yīng)及時代扣代繳個人所得稅。
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