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接受捐贈固定資產(chǎn)初始入賬的會計分錄(接受捐贈固定資產(chǎn)后續(xù)計量方法)

日期:2023-03-17 14:37:16      點擊:

企業(yè)接受捐贈的固定資產(chǎn),賬務上借記“固定資產(chǎn)”,表示企業(yè)資產(chǎn)的增加,貸記“營業(yè)外收入”表示接受捐贈的利得。那么接受捐贈固定資產(chǎn)的初始入賬價值以及后續(xù)分別如何處理呢?

接受捐贈初始入賬:

捐贈方提供了有關憑證的,比如發(fā)票,按憑證上標明的金額加上應支付的相關稅費,作為入賬價值,比如接受汽車生產(chǎn)廠家捐贈的車輛,涉及繳納購置稅;再比如將接受的捐贈資產(chǎn)運輸至企業(yè)發(fā)生的運輸費等,均需要記入固定資產(chǎn)的入賬價值。

若捐贈方提供了增值稅專用發(fā)票,且接受捐贈方企業(yè)為一般納稅人的情況下,進項稅額可以抵扣增值稅,將發(fā)票上注明的進項稅額確認為“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”。

若捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的,按照市場上同類產(chǎn)品價值加上相關稅費入賬,沒有同類產(chǎn)品的,按照資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值入賬。

如果接受捐贈的屬于舊設備,按上述辦法確認價值后,減去根據(jù)資產(chǎn)折舊成都估計的價值損耗后的余額作為入賬價值。

若接受捐贈資產(chǎn)需要進一步安裝,則先記入“在建工程”,安裝后達到預定可使用狀態(tài)再結轉至“固定資產(chǎn)”。

接受捐贈固定資產(chǎn)初始入賬的會計分錄:

借:固定資產(chǎn)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(捐贈方能夠提供專票的情況)

貸:營業(yè)外收入——捐贈利得

接受捐贈固定資產(chǎn)后續(xù)計量方法:

接受捐贈的固定資產(chǎn)后續(xù)計量與企業(yè)購置的固定資產(chǎn)后續(xù)計量一致,按照預計可使用壽命采用合理的折舊方法,計提折舊;固定資產(chǎn)發(fā)生減值,按會計準則的規(guī)定,計提減值準備。

計提折舊:

借:生產(chǎn)成本/管理費用等相關成本費用

貸:累計折舊

計提減值:

借:資產(chǎn)減值損失

貸:固定資產(chǎn)減值準備

稅務處理方面,主要是對企業(yè)所得稅的影響,根據(jù)規(guī)定,企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等,不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn),除另有規(guī)定外,均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。即企業(yè)接受捐贈固定資產(chǎn)確認的捐贈收入,需要在接受捐贈的當年度計入應納稅所得額,當年繳納企業(yè)所得稅,沒有另外規(guī)定,不得分期繳納。

后續(xù)期間,接受捐贈的固定資產(chǎn)與企業(yè)自行購置的固定資產(chǎn)稅務處理上無差異,固定資產(chǎn)折舊費可以在企業(yè)所得稅前扣除;計提的減值準備,需要做納稅調(diào)增,同時確認遞延所得資產(chǎn)。

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/9043.html

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