企業(yè)員工工資會計分錄怎么做
以物業(yè)公司員工的工資、社保、公積金等為實例,簡單介紹一下上述三類職工薪酬的計提與支付的會計處理:
1、按照權(quán)責發(fā)生制,計提當月工資時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-工資 100
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 100
借:應(yīng)付職工薪酬-工資 60(代扣的個稅、代扣的社保和公積金個人承擔部分)
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 20
貸:其他應(yīng)付款-社保個人承擔部分 25
貸:其他應(yīng)付款-公積金個人承擔部分 15
2、按照權(quán)責發(fā)生制,計提當月社保和公積金單位承擔部分時:
借:主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-社保單位承擔部分 70
貸:應(yīng)付職工薪酬-社保單位承擔部分 70
借:主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-公積金單位承擔部分 50
貸:應(yīng)付職工薪酬-公積金單位承擔部分 50
3、下月實際支付上月工資時:
借:應(yīng)付職工薪酬-工資 40(100-個稅20-社保個人部分25-公積金個人部分15)
貸:銀行存款 40
4、下月實際支付上月的社保和公積金時:
借:應(yīng)付職工薪酬-社保單位承擔部分 70
借:應(yīng)付職工薪酬-公積金單位承擔部分 50
借:其他應(yīng)付款-社保個人承擔部分 25
借:其他應(yīng)付款-公積金個人承擔部分 15
貸:銀行存款 160
5、申報繳納個稅時:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 20
貸:銀行存款 20
注意:確保“應(yīng)付職工薪酬”科目的貸方計提金額,要等于“相關(guān)成本費用”科目的借方發(fā)生額;即使是沖回職工薪酬類的成本費用,也要確保方向與計提時保持一致,金額為負數(shù)。比如,沖回多計提工資的會計分錄:
借:主營業(yè)務(wù)成本/管理費用-工資 -10(負數(shù))
貸:應(yīng)付職工薪酬-工資 -10(負數(shù))
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