企業(yè)所得稅免稅收入有哪些?
收入確認一直是企業(yè)所得稅匯算清繳期中的重點問題,為了便于納稅人及時享受到稅收優(yōu)惠政策,近日,對企業(yè)所得稅中免征企業(yè)所得稅情形進行了歸納匯總,具體內(nèi)容如下:
1
國債利息收入免征企業(yè)所得稅
根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行:
1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。
2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其按本公告第一條第(二)項計算的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。即:
國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅
企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
根據(jù)規(guī)定:
企業(yè)所得稅法所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益,不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
3
股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅
內(nèi)地居民企業(yè)持有符合規(guī)定要求的股票取得的股息紅利所得依法免征企業(yè)所得稅!
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。
對內(nèi)地企業(yè)投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得,計入其收入總額,依法計征企業(yè)所得稅。其中,內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得,依法免征企業(yè)所得稅。
4
符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅
非營利組織的下列收入為免稅收入:
(一)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
(二)除規(guī)定的財政撥款以外的其他補助收入,但不包括因購買服務取得的收入;
(三)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;
(四)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;
(五)財政部、稅務總局規(guī)定的其他收入。
根據(jù)規(guī)定:
符合非營利組織條件的孵化器的收入,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
符合非營利組織條件的科技園的收入,按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和有關(guān)稅收政策規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
5
清潔發(fā)展機制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅
對清潔基金取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:
(一)cdm項目溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳的部分;
(二)國際金融組織贈款收入;
(三)基金資金的存款利息收入、購買國債的利息收入;
(四)國內(nèi)外機構(gòu)、組織和個人的捐贈收入。
6
投資者從證券投資基金分配中取得的收入免征企業(yè)所得稅
對投資者從證券投資基金分配中取得的收入,暫不征收企業(yè)所得稅。
7
取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
地方債券是指經(jīng)批準同意,以省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市為發(fā)行和償還主體的債券。
8
保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅
保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅!
對保險保障基金有限責任公司取得的下列收入,免征企業(yè)所得稅:
1.境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金;
2.依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得,以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
3.接受捐贈收入;
4.銀行存款利息收入;
5.購買債券、中央銀行、企業(yè)和金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入;
6.相關(guān)部門批準的其他資金運用取得的收入。
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