小規(guī)模增值稅優(yōu)惠賬務(wù)處理(小規(guī)模納稅人減免稅收會計分錄)

小規(guī)模增值稅優(yōu)惠賬務(wù)處理要怎么做，看看下面內(nèi)容： 一、小規(guī)模納稅人增值稅減免稅收 1、月度未超過15萬(季度未超過45萬)銷售額免征。 (1)、稅收政策

自2021年4月1日至2022年12月31月，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬(以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過45萬元)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬，但是扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

(2)、會計分錄 取得銷售收入時：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

達(dá)到免稅條件時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：其他收益/營業(yè)外收入(小企業(yè)會計準(zhǔn)則)

注意：上述政策在2022.4.1-2022.12.31期間，不受15萬(45萬)的限制，小規(guī)模納稅人開具3%的普票均免征增值稅;只是更直觀的讓大家了解分錄。

2、適用3%征收率免征 (1)、稅收政策

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

(2)、會計分錄

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

注意：對于當(dāng)期直接免征的增值稅，無需做賬務(wù)處理。

二、扣減增值稅 1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費抵減增值稅額 (1)、稅收政策

企業(yè)購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按照規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，一般納稅人借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅額)”科目，小規(guī)模納稅人借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。

(2)、會計分錄 購買時：

借：固定資產(chǎn)/管理費用

貸：銀行存款

抵減時：

借：應(yīng)交稅費—廣交增值稅(減免稅額)/應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：管理費用等

2、退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè) (1)、稅收政策

自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營：按照每戶每年12000元為限額，最高可上浮20%(14400元，具體由各省確定)，依次扣減當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、附加稅和個人所得稅。企業(yè)招用，每人每年6000元，最高可上浮50%(9000元，由各省確定)，按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、附加稅和企業(yè)所得稅。

(2)、會計分錄

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：其他收益/營業(yè)外收入

3、加計抵減 (1)、稅收政策

自2019年4月1日至2022年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額;

2019年10月1日至2022年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。

(2)、會計分錄

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅

貸：銀行存款

貸：其他收益(加計抵減金額)

4、留抵退稅 (1)、稅收政策

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。2019年以前，留抵退稅的主要方式是結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣;2019年以后對先進(jìn)制造業(yè)增量留抵稅額予以全部退還。

(2)、會計分錄

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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