實務中,企業(yè)需要為員工代扣代繳個稅,根據(jù)財行[規(guī)定的代扣代繳稅款,稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費,且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元,超過限額部分不予支付。那么企業(yè)收到的代扣代繳手續(xù)費返還收入如何做賬呢?是否需要繳納增值稅呢?
代扣代繳個稅的手續(xù)費返還如何做賬?
扣繳義務人收到的代扣個稅的手續(xù)費返還應當計入“其他收益”,會計分錄如下:
借:銀行存款
貸:其他收益
是否需要繳納增值稅?
對于扣繳義務人收到的代扣個稅手續(xù)費返還,目前大部分地區(qū)稅務機關認為應當要繳納增值稅。營改增之后,大多數(shù)稅務機關對企業(yè)代扣代繳手續(xù)費取得的返還收入認定為是企業(yè)從事經(jīng)紀代理服務取得的收入,應當按照經(jīng)紀代理服務繳納增值稅。對于扣繳義務人收到的代扣個稅手續(xù)費返還是否需要繳納增值稅,大多數(shù)稅務機關認為需要繳納,也有少部分地區(qū)稅務機關認為不用繳納,存在些許爭議。在實務中,企業(yè)應當就該問題與當?shù)氐亩悇諜C關進行確認,以降低相應的稅務風險。
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