應(yīng)交印花稅科目核算(計提本月印花稅的會計分錄怎么寫)

印花稅的會計分錄怎么做?印花稅的會計分錄處理!

1、不通過應(yīng)交稅費科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小，如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可。會計分錄:實際繳納的印花稅：借：管理費用(印花稅)。

比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等，不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算(關(guān)鍵點)。會計分錄:貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

2、通過應(yīng)交稅費科目核算

實際工作中，這時很多企業(yè)就會先通過“應(yīng)交稅費”計提本月的印花稅，很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的，次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費科目。

比如，依照“購銷合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然，不同的省份規(guī)定是不一樣，根據(jù)豫地稅發(fā)〔2005〕第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定：

購銷業(yè)務(wù)，分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù)，所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。

計提本月印花稅的會計分錄 :

借：管理費用——印花稅。貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅。

實際交納印花稅的會計分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅。貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等。

3、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)做如下分錄：

借：稅金及附加。貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交印花稅。

注：按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》，印花稅計入“稅金及附加”科目，而《企業(yè)會計準(zhǔn)則》是計入“管理費用”科目。

溫馨提示：關(guān)于印花稅需要注意的5個小問題

1、印花稅納稅單位的各項應(yīng)稅憑證在書立、領(lǐng)受時貼花完稅。同時須自行設(shè)立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應(yīng)稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便于匯總申報及稅務(wù)部門監(jiān)督檢查。

2、印花稅納稅單位應(yīng)認(rèn)真填寫印花稅納稅申報表，在規(guī)定期限內(nèi)報當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)。

3、對實行印花稅匯總繳納的單位、按規(guī)定報送印花稅納稅申報表，對應(yīng)稅憑證的管理仍執(zhí)行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

4、印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)各項應(yīng)稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規(guī)定填報印花稅納稅申報表。

5、印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應(yīng)稅憑證時由監(jiān)督代售單位監(jiān)督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應(yīng)進行申報。

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