固定資產(chǎn)盤盈盤虧的會(huì)計(jì)分錄(資產(chǎn)盤虧盤盈財(cái)稅處理)

資產(chǎn)盤虧盤盈財(cái)稅處理

一 庫(kù)存現(xiàn)金盤盈盤虧處理

(一)盤盈

1、賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》處理

1.未查明原因前：

借方：庫(kù)存現(xiàn)金

貸方：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

依據(jù)盤盈原因經(jīng)有管部門批準(zhǔn)后：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方： 其他應(yīng)付款-**(需支付或退還其他人款項(xiàng))

營(yíng)業(yè)外收入-盤盈利得(無(wú)法查明原因情況或執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

2.稅務(wù)處理

(1)增值稅，不涉及

(2)企業(yè)所得稅：計(jì)入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。

(二)盤虧

1.賬務(wù)處理

盤點(diǎn)時(shí)未查明原因未審批前：

借方 待處理資產(chǎn)損溢

貸方 庫(kù)存現(xiàn)金

核實(shí)后，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)：

借方：其他應(yīng)收款(可收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)慕痤~)

營(yíng)業(yè)外支出-非常損失-(自然災(zāi)害等原因)

管理費(fèi)用(無(wú)法查明原因)

貸方：待處理資產(chǎn)損溢

注：如果企業(yè)執(zhí)行的是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，庫(kù)存現(xiàn)金盤虧扣除可收回保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償后的金額計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

2.稅務(wù)處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：計(jì)入資產(chǎn)損失，符合條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

現(xiàn)金損失應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：①現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表(包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄);②現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說(shuō)明及相關(guān)核準(zhǔn)文件;③對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說(shuō)明;④涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料;⑤金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。

留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)被詐騙發(fā)生損失，應(yīng)向公安機(jī)關(guān)報(bào)案，取得公安機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的相關(guān)證據(jù)材料并留存?zhèn)洳椤?/p>

二 存貨盤盈盤虧

(一)盤盈

1.未查明原因，有關(guān)部門批準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理前：

借方：存貨(原材料、庫(kù)存商品等相關(guān)科目)

貸方：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

經(jīng)有企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門批準(zhǔn)后：

借方：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方：管理費(fèi)用(執(zhí)行《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

營(yíng)業(yè)外收入-盤盈利得(執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》)

2.稅務(wù)處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：繳納企業(yè)所得稅

(二)盤虧

1.未查明原因未經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審批處理前：

借方:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸方：存貨(原材料或庫(kù)存商品等相關(guān)科目)

查明原因經(jīng)企業(yè)內(nèi)部批準(zhǔn)后：

借方 其他應(yīng)收款-某某(保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償部分)

管理費(fèi)用-存貨盤虧(收發(fā)計(jì)量合理?yè)p失)

營(yíng)業(yè)外支出-非常損失(自然災(zāi)害發(fā)生損失)[fx1]

貸方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)(因管理不善造成存貨丟失被盜霉?fàn)€變質(zhì)以及因違反法律法規(guī)造成沒(méi)收、銷毀、拆除情形)

注：執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)存貨盤盈盤虧均計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支科目。

2.稅務(wù)處理：

(1)增值稅需進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形(除此之外情形發(fā)生的存貨虧損屬于正常損失，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅不需要做轉(zhuǎn)出)。

(2)企業(yè)所得稅：

盤虧金額扣除賠償款后的凈損失，符合條件可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

需以下資料留存?zhèn)洳椋孩俅尕浻?jì)稅成本確定依據(jù);②企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)部核批文件;③存貨盤點(diǎn)表;④存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說(shuō)明。

三固定資產(chǎn)盤盈盤虧

(一)盤盈

1.賬務(wù)處理：

未查明原因經(jīng)內(nèi)部審批前：

按前期差錯(cuò)處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格為重置價(jià)值。

借方 固定資產(chǎn)

貸方 以前年度損益調(diào)整。

累計(jì)折舊

經(jīng)內(nèi)部審批后：

借方 以前年度損益調(diào)整

貸方 利潤(rùn)分配-盈余公積

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》處理：(盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。)

借方 固定資產(chǎn)

貸方 營(yíng)業(yè)外收入-盤盈利得

2.稅務(wù)處理

(1)增值稅：不涉及

(2)企業(yè)所得稅：

繳納企業(yè)所得稅，盤盈固定資產(chǎn)按照重置完全價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)，按直線法計(jì)提折舊，折舊年限按稅法規(guī)定確定，相關(guān)折舊可以在所得稅前扣除。

舉例：某公司21年進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，盤盈一臺(tái)電機(jī)，市場(chǎng)價(jià)值為10000元，經(jīng)技術(shù)部門確認(rèn)，六成新。賬務(wù)處理：

未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)進(jìn)行賬務(wù)處理前：

執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借方 固定資產(chǎn) 10000元

貸方 累計(jì)折舊4000元

以前年度損益調(diào)整6000元(執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)

執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

借方 固定資產(chǎn) 6000元

貸方 營(yíng)業(yè)外收入-盤盈利得 6000元

(二)盤虧

1.賬務(wù)處理

未查明原因，未進(jìn)批準(zhǔn)賬務(wù)處理前：

借方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸方 固定資產(chǎn)

查明原因，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理后：

借方：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)賠款或責(zé)任人

營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

貸方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2.稅務(wù)處理

(1)增值稅：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形，該資產(chǎn)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出;除因管理不善造成的其他情形資產(chǎn)損失不需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。

(2)企業(yè)所得稅：符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定條件可以企業(yè)所得稅稅前扣除。

應(yīng)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料：

(一)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

(二)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

(三)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

(四)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說(shuō)明;

(五)損失金額較大的，最好取得專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

舉例：某公司21年底，盤虧設(shè)備一臺(tái)，賬面價(jià)值金額為10萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，。經(jīng)核實(shí)，不能查明原因，由審批后，由設(shè)備保管員賠償5000元。財(cái)務(wù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)已經(jīng)進(jìn)行賬務(wù)處理(相關(guān)資料已留存?zhèn)洳榘ㄙY產(chǎn)盤點(diǎn)表(審批簽字)、賬務(wù)處理內(nèi)部審批表、發(fā)生洪災(zāi)時(shí)照片及責(zé)任說(shuō)明書等)，

賬務(wù)處理：

借方 待處理資產(chǎn)損溢65000元

其他應(yīng)收款-某某 5000元

累計(jì)折舊30000

貸方 固定資產(chǎn) 100000元

經(jīng)有關(guān)部分批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理：

借方 營(yíng)業(yè)外支出-非常損失 65000元

貸方 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 65000元

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