企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準(zhǔn)確核算的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進(jìn)行合理的核定。
【會計分錄】
借:管理費用銷售費用研發(fā)費用——福利費
貸:應(yīng)付職工薪酬——福利費
借:應(yīng)付職工薪酬——福利費
貸:銀行存款
職工福利費財稅處理案例分析
案例一:企業(yè)聚餐的財稅處理
如果確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出,且符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,以及符合支出稅前扣除合法性、合理性、真實性、相關(guān)性和確定性要求的,可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。
企業(yè)組織員工聚餐支出是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)員工工資薪金所得繳納個人所得稅?
根據(jù)規(guī)定,工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)組織員工聚餐,員工未取得上述應(yīng)稅所得,因此,無需確認(rèn)收入,無需繳納個人所得稅。
案例二:企業(yè)組織員工旅游,旅游費用的財稅處理
企業(yè)組織員工外出旅游,應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。合理工資薪金是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。
企業(yè)組織員工外出旅游,應(yīng)區(qū)分工資薪金支出和職工福利支出。
1、 企業(yè)組織員工旅游如符合上述關(guān)于工資薪金規(guī)定,且符合合理性原則的,應(yīng)作為工資薪金支出在稅前扣除,如安排優(yōu)秀員工旅游。
2、 對全體職工普惠制的旅游支出,則可以作為職工福利費按規(guī)定在稅前扣除。
3、 如果是屬于工會組織活動的旅游支出,應(yīng)作為工會經(jīng)費按規(guī)定在稅前扣除。
案例三:企業(yè)中秋發(fā)放月餅的財稅處理
增值稅:進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出
個人所得稅:并入工資總額計算個人所得稅
如果是自產(chǎn)的月餅——增值稅應(yīng)視同銷售
案例四:企業(yè)安排優(yōu)質(zhì)客戶旅游的財稅處理
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。合理的支出,是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。因此,該企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游費,可以計入業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定在稅前扣除。
案例五:企業(yè)年會相關(guān)的財稅處理
企業(yè)正常的工作會議(如年終工作總結(jié)會)發(fā)生的會議費、住宿費,取得專票可以抵扣。在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵,或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。
借:管理費用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交個人所得稅
庫存現(xiàn)金
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