視同銷售的概念(企業(yè)所得稅視同銷售會計分錄)

視同銷售在增值稅、企業(yè)所得稅和會計上都有視同銷售的概念，但是他們的范圍是不同的。

增值稅上的視同銷售：本質為增值

稅"抵扣進項并產(chǎn)生銷項"的鏈條終止，比如將貨物用于非增值稅項目，用于個人消費或者職工福利等等，而會計上沒有做銷售處理;

企業(yè)所得稅上的視同銷售：代表貨物的權屬發(fā)生轉移，而會計上沒有做收入處理會計上的視同銷售:是指沒有產(chǎn)生收入但是視同產(chǎn)生收入了。

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列行為應當視同銷售：

①將貨物交付他人代銷：委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時確認收入;收取手續(xù)費方式下在收到受托方開來的代銷清單時確認收入，貨物發(fā)出時計入發(fā)出商品科目。以下是企業(yè)所得視同銷售會計分錄：

發(fā)出商品時

借：委托代銷商品

貸：在庫商品

收到貨款(代銷清單)時：

借：銀行存款(應收賬款)

貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

②銷售代銷貨物：受托方先有銷項后有進項，銷售代銷貨物不確認收入，按收取的手續(xù)費確認收入。

收到貨款時

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

轉進項稅

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：應付賬款

③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外;

(不確認收入)

發(fā)出商品時

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品

轉銷項稅額

借：應收賬款/銀行存款

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢?

④將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;

借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于分配給股東或投資者;

借：應付股利

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅 (銷項稅額)

⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

借：應付職工薪酬

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)·

⑦將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。

借：營業(yè)外支出

貸：庫存商品

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

⑧單位和個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應稅服務、無償轉讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

借：營業(yè)外支出

貸：應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

應付職工薪酬/無形資產(chǎn)/存貨/固定資產(chǎn)清理

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