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外購帶安裝的設(shè)備稅率是多少(簡述設(shè)備安裝服務增值稅稅率)

日期:2023-03-17 14:30:32      點擊:

某建筑公司(增值稅一般納稅人)簽訂項目施工合同,合同標的包含設(shè)備及安裝服務。請問外購設(shè)備情況下此合同適用什么稅率的增值稅?請問自產(chǎn)設(shè)備下此合同適用什么稅率的增值稅?

一、外購設(shè)備情況下

銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物,為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)。”

根據(jù)規(guī)定,一般納稅人銷售外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務,如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

按照上述規(guī)定,如果該工程中涉及設(shè)備為外購設(shè)備,第一種方法可以按照混合銷售的規(guī)定,對于全部銷售額按照主營業(yè)務計算繳納增值稅。也就是,該公司可以針對全部銷售額按照建筑服務(9%)計算繳納增值稅;第二種方法,該公司也可以按照兼營原則,對合同中的設(shè)備和建筑服務分別核算,分別按照銷售貨物(13%)和建筑服務(9%)計算繳納增值稅,其中建筑服務還可以選擇簡易計稅(3%)。

二、自產(chǎn)設(shè)備情況下

根據(jù)規(guī)定,納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)規(guī)定,一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

按照上述規(guī)定,如果該工程中涉及設(shè)備為自產(chǎn)設(shè)備,該公司必須對銷售設(shè)備和建筑服務分別核算,分別按照銷售貨物(13%)和建筑服務(9%)計算繳納增值稅,其中建筑服務可以選擇簡易計稅(3%)。

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/8493.html

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