會計(jì)利潤和稅務(wù)利潤轉(zhuǎn)化公式是什么(會計(jì)利潤計(jì)算方法)

差異多少終有度，總賴政策主企業(yè)所得稅的關(guān)鍵在于如何計(jì)算企業(yè)的利潤。納稅人(企業(yè))和征稅人(征稅機(jī)關(guān))的計(jì)算方法是不一樣的。

會計(jì)利潤計(jì)算方法

會計(jì)利潤計(jì)算公式，會計(jì)利潤=“收入-費(fèi)用=會計(jì)利潤”;稅務(wù)機(jī)關(guān)是管理企業(yè)稅務(wù)的機(jī)構(gòu)，征稅的時候既要考慮政策(通常導(dǎo)致永久性差異)，又要考慮企業(yè)現(xiàn)金流量(通常導(dǎo)致暫時性差異)，它的收入和費(fèi)用的計(jì)算方法和納稅人不一樣。因此會計(jì)計(jì)算應(yīng)納所得稅的時候，就需要把會計(jì)利潤調(diào)整成稅務(wù)利潤(術(shù)語為“應(yīng)納稅所得額”，為了便于理解，以下也稱“稅務(wù)利潤”)。

會計(jì)利潤和稅務(wù)利潤轉(zhuǎn)化公式是什么，即調(diào)整公式為：稅務(wù)利潤=會計(jì)利潤+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目。(二)立場為永久，時間亦暫時這些調(diào)整項(xiàng)目有些是稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)的立場不一樣導(dǎo)致的。比如，對于國債利息，從企業(yè)角度看是經(jīng)濟(jì)流入，計(jì)入收入，增加利潤，而稅務(wù)機(jī)關(guān)為了鼓勵企業(yè)購買國債，對此不征稅，不用增加稅務(wù)利潤。再比如，政府對企業(yè)的罰款，對企業(yè)來說是利益流出，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用，而稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為計(jì)入費(fèi)用會導(dǎo)致利潤減少，從而會少交所得稅，于是不允許計(jì)入費(fèi)用。這類差異項(xiàng)目在企業(yè)會計(jì)核算后期是不可以轉(zhuǎn)回的，只能計(jì)入當(dāng)期的所得稅費(fèi)用或其他綜合收益，這樣在期末也就不會形成賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，這類通常叫作永久性差異(不可轉(zhuǎn)回差異)。

還有一些差異項(xiàng)目是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對于收入和費(fèi)用的確認(rèn)時間不一致產(chǎn)生的。比如，對于價值100萬元的固定資產(chǎn)，企業(yè)按照4年計(jì)提折舊，每年計(jì)提25萬元，而稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5年計(jì)提折舊，每年計(jì)提20萬元，兩者盡管每年確認(rèn)的費(fèi)用不一樣，但費(fèi)用的總額是一樣的。受其影響，每年年末，會計(jì)和稅務(wù)對固定資產(chǎn)的計(jì)價也不相同：第1年年末，會計(jì)計(jì)為75萬元，稅務(wù)計(jì)為80萬元;第2年年末，會計(jì)計(jì)為50萬元，稅務(wù)計(jì)為60萬元……第5年年末，會計(jì)計(jì)為0，稅務(wù)計(jì)為0。這種由于資產(chǎn)和負(fù)債賬面價值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同導(dǎo)致的差異，叫作暫時性差異。

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