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高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例(高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率)

日期:2023-03-17 14:29:02      點(diǎn)擊:

目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域,高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?

一、高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率

企業(yè)所得稅的法定稅率為25%,對(duì)企業(yè)獲得國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)資格后,自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起,企業(yè)所得稅減按15%征收。

二、高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例

企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2020年12月31日期間,再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無(wú)形資產(chǎn)的,自2021年1月1日起,按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

2022年第四季度內(nèi),高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè),均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的,可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、固定資產(chǎn)一次性稅前扣除

自2022年10月1日至2022年12月31日期間,高新技術(shù)企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在此之前,企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,仍按企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。

四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收

一個(gè)納稅年度內(nèi),符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過(guò)500萬(wàn)元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

注意:1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,才享受所得稅免征、減征的優(yōu)惠,不包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。2、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的增值稅免征優(yōu)惠必須前提需要與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)服務(wù),單獨(dú)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)是不可以享受增值稅免稅優(yōu)惠的。

五、虧損彌補(bǔ)時(shí)間上

自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。這條政策有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn):一是必須是自2018年1月1日起取得的國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)的企業(yè),才可以享受。二是科技型中小企業(yè)是需要政府部門(mén)認(rèn)定的,企業(yè)自主申請(qǐng), 各省級(jí)科技管理部門(mén)審核,符合條件的省級(jí)科技管理部門(mén)為入庫(kù)企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記編號(hào)。

作者:黃時(shí)光,單位:中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所。本文內(nèi)容僅供一般參考用,均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議,我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見(jiàn)下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號(hào)所轉(zhuǎn)載的文章,僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有,我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問(wèn)題請(qǐng)聯(lián)系我們,謝謝!

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