每年5月31日之前,企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對(duì)上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳,企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比,多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬,匯總財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤(rùn)、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提計(jì)算的,與所得稅匯算清繳后的實(shí)際金額有所出入,因此,匯算清繳后,往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理,以對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行調(diào)整。
匯算清繳退稅如果企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。(注:以往年度,多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅,而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額,但根據(jù)規(guī)定,2022年辦理2021年匯算清繳時(shí),多交的企業(yè)所得稅,納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)給納稅人退稅,不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。)
因此,會(huì)計(jì)分錄如下:
1.借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
2.借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
盈余公積-法定盈余公積
收到退稅時(shí):
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
匯算清繳補(bǔ)稅如果企業(yè)匯算清繳后,發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅,則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅,會(huì)計(jì)分錄如下:
1.借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
2.借:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
盈余公積-法定盈余公積
貸:以前年度損益調(diào)整
補(bǔ)繳稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
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