企業(yè)所得稅補(bǔ)退稅賬務(wù)處理(匯算清繳退稅及補(bǔ)稅分錄)

每年5月31日之前，企業(yè)都需要按照稅法規(guī)定對(duì)上年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)交的稅額應(yīng)當(dāng)與已經(jīng)預(yù)繳的稅額相比，多退少補(bǔ)。由于企業(yè)按年軋賬，匯總財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表上的未分配利潤(rùn)、盈余公積等均是按照上年度末的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)提計(jì)算的，與所得稅匯算清繳后的實(shí)際金額有所出入，因此，匯算清繳后，往往需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，以對(duì)個(gè)別科目進(jìn)行調(diào)整。

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅少于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（注：以往年度，多繳的企業(yè)所得稅可以不退稅，而是用以抵減以后年度的應(yīng)納稅額，但根據(jù)規(guī)定，2022年辦理2021年匯算清繳時(shí)，多交的企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)給納稅人退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。）

因此，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2.借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定盈余公積

收到退稅時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

如果企業(yè)匯算清繳后，發(fā)現(xiàn)實(shí)際應(yīng)交的企業(yè)所得稅多于已經(jīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅，會(huì)計(jì)分錄如下：

1.借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2.借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

盈余公積-法定盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)繳稅款時(shí)：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

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