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如何計(jì)算繳納的增值稅(增值稅的原理圖解)

日期:2023-03-17 14:28:27      點(diǎn)擊:

很多非財(cái)務(wù)專業(yè)的朋友們在問:如何計(jì)算和繳納增值稅?所以介紹一下增值稅的計(jì)算方法和繳納方式。

1. 增值稅的計(jì)算公式

增值稅主要由增值稅的銷項(xiàng)稅(銷售產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)生)和進(jìn)項(xiàng)稅(采購材料時(shí)產(chǎn)生)組成,應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

假設(shè)工廠購買原材料的價(jià)格是4000元(未稅價(jià)),而產(chǎn)品的銷售價(jià)格是10000元(未稅價(jià)),那么工廠應(yīng)繳納的增值稅為,10000*13% - 4000*13% = 1300-520 = 780元。

2. 收款方式

企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí),一般跟客戶合同中的銷售價(jià)格(報(bào)價(jià)單價(jià)格)是“價(jià)稅合計(jì)”金額(在增值稅票據(jù)上會提現(xiàn)“單價(jià)”、“稅率”、“稅額”、“金額”)。比如:銷售一批家具,合同金額是11300元,其中產(chǎn)品價(jià)格為10000元,稅率13%,稅額1300元,客戶以銀行匯款方式支付給我方11300元。

3. 付款方式

企業(yè)生產(chǎn)這批家具的原材料要進(jìn)行采購,并由供應(yīng)商提供增值稅專票。此筆原材料采購訂單合同金額4520元,其中原材料價(jià)格為4000元(未稅),稅率13%,稅額520元,公司以銀行匯款方式支付供應(yīng)商的材料款4520元。

4. 用圖表說明增值稅的原理

假設(shè)原材料采購價(jià)格是4000元(未含稅單價(jià)),我們銷售的產(chǎn)品價(jià)格是10000元(未含稅單價(jià)),那么客戶就付給我們11300元,其中產(chǎn)品價(jià)10000元,銷項(xiàng)增值稅1300元;而我們又要付給供應(yīng)商4520元,其中原材料價(jià)4000元,進(jìn)項(xiàng)增值稅520元。

1)從客戶付給我們的1300元的增值稅中,520元銷項(xiàng)稅要付給供應(yīng)商,剩下的780元的增值稅要交給稅務(wù)局。

2)從客戶付給我們的10000元的產(chǎn)品金額中,4000元的原材料金額要付給供應(yīng)商,剩余的6000元的增值毛利要留在工廠,從增值毛利6000元中再扣除固定成本后,就得出營業(yè)利潤。

5. 無增值稅票據(jù)時(shí)的增值稅計(jì)算方法

1)如果我們沒有開增值稅票據(jù)給客戶,而客戶只給我們打款10000元產(chǎn)品款項(xiàng),那么稅務(wù)局就默認(rèn)為在這10000元的收款額當(dāng)中已經(jīng)包含了產(chǎn)品價(jià)和增值稅。這時(shí)相當(dāng)于我們賣的產(chǎn)品價(jià)格是10000/1.13=8850元,而銷項(xiàng)增值稅是10000-8850=1150元。銷項(xiàng)增值稅1150元減去進(jìn)項(xiàng)增值稅520元,那么就能得出我們應(yīng)該向稅務(wù)局繳納的增值稅金額1150-520=630元。

無論是否開了銷項(xiàng)增值稅票據(jù),只要收到客戶的貨款,那么這些貨款都應(yīng)該當(dāng)作公司的銷售收入,而只要有銷售收入,那么開不開增值稅票據(jù)公司都要繳納增值稅。

2)當(dāng)沒有進(jìn)項(xiàng)稅時(shí),即供應(yīng)商沒有開給我們?nèi)魏卧鲋刀惼睋?jù)時(shí),公司應(yīng)該把1300元的銷項(xiàng)增值稅交給國家稅務(wù)局。另外,因?yàn)闆]有了進(jìn)項(xiàng),所以原材料采購金額4000元不能計(jì)入任何的成本類別。這樣有可能因?yàn)樵谫~面上成本低而利潤高,所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅也會相應(yīng)地增加。

6. 在利潤表里是否要體現(xiàn)增值稅?

增值稅是價(jià)外稅,而不是成本,也不是損益類科目,所以增值稅不會體現(xiàn)在利潤表里,其只影響現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是通過銀行存款直接支付國家稅務(wù)局。

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/8324.html

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