如何計(jì)算繳納的增值稅(增值稅的原理圖解)

很多非財(cái)務(wù)專業(yè)的朋友們在問：如何計(jì)算和繳納增值稅？所以介紹一下增值稅的計(jì)算方法和繳納方式。

1. 增值稅的計(jì)算公式

增值稅主要由增值稅的銷項(xiàng)稅（銷售產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)生）和進(jìn)項(xiàng)稅（采購材料時(shí)產(chǎn)生）組成，應(yīng)繳納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

假設(shè)工廠購買原材料的價(jià)格是4000元（未稅價(jià)），而產(chǎn)品的銷售價(jià)格是10000元（未稅價(jià)），那么工廠應(yīng)繳納的增值稅為，10000*13% - 4000*13% = 1300-520 = 780元。

2. 收款方式

企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)，一般跟客戶合同中的銷售價(jià)格（報(bào)價(jià)單價(jià)格）是“價(jià)稅合計(jì)”金額（在增值稅票據(jù)上會提現(xiàn)“單價(jià)”、“稅率”、“稅額”、“金額”）。比如：銷售一批家具，合同金額是11300元，其中產(chǎn)品價(jià)格為10000元，稅率13%，稅額1300元，客戶以銀行匯款方式支付給我方11300元。

3. 付款方式

企業(yè)生產(chǎn)這批家具的原材料要進(jìn)行采購，并由供應(yīng)商提供增值稅專票。此筆原材料采購訂單合同金額4520元，其中原材料價(jià)格為4000元（未稅），稅率13%，稅額520元，公司以銀行匯款方式支付供應(yīng)商的材料款4520元。

4. 用圖表說明增值稅的原理

假設(shè)原材料采購價(jià)格是4000元（未含稅單價(jià)），我們銷售的產(chǎn)品價(jià)格是10000元（未含稅單價(jià)），那么客戶就付給我們11300元，其中產(chǎn)品價(jià)10000元，銷項(xiàng)增值稅1300元；而我們又要付給供應(yīng)商4520元，其中原材料價(jià)4000元，進(jìn)項(xiàng)增值稅520元。

1）從客戶付給我們的1300元的增值稅中，520元銷項(xiàng)稅要付給供應(yīng)商，剩下的780元的增值稅要交給稅務(wù)局。

2）從客戶付給我們的10000元的產(chǎn)品金額中，4000元的原材料金額要付給供應(yīng)商，剩余的6000元的增值毛利要留在工廠，從增值毛利6000元中再扣除固定成本后，就得出營業(yè)利潤。

5. 無增值稅票據(jù)時(shí)的增值稅計(jì)算方法

1）如果我們沒有開增值稅票據(jù)給客戶，而客戶只給我們打款10000元產(chǎn)品款項(xiàng)，那么稅務(wù)局就默認(rèn)為在這10000元的收款額當(dāng)中已經(jīng)包含了產(chǎn)品價(jià)和增值稅。這時(shí)相當(dāng)于我們賣的產(chǎn)品價(jià)格是10000/1.13=8850元，而銷項(xiàng)增值稅是10000-8850=1150元。銷項(xiàng)增值稅1150元減去進(jìn)項(xiàng)增值稅520元，那么就能得出我們應(yīng)該向稅務(wù)局繳納的增值稅金額1150-520=630元。

無論是否開了銷項(xiàng)增值稅票據(jù)，只要收到客戶的貨款，那么這些貨款都應(yīng)該當(dāng)作公司的銷售收入，而只要有銷售收入，那么開不開增值稅票據(jù)公司都要繳納增值稅。

2）當(dāng)沒有進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，即供應(yīng)商沒有開給我們?nèi)魏卧鲋刀惼睋?jù)時(shí)，公司應(yīng)該把1300元的銷項(xiàng)增值稅交給國家稅務(wù)局。另外，因?yàn)闆]有了進(jìn)項(xiàng)，所以原材料采購金額4000元不能計(jì)入任何的成本類別。這樣有可能因?yàn)樵谫~面上成本低而利潤高，所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅也會相應(yīng)地增加。

6. 在利潤表里是否要體現(xiàn)增值稅？

增值稅是價(jià)外稅，而不是成本，也不是損益類科目，所以增值稅不會體現(xiàn)在利潤表里，其只影響現(xiàn)金流量表。企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是通過銀行存款直接支付國家稅務(wù)局。

推薦閱讀：