應付賬款屬于資產(chǎn)負債表上資金來源性質的科目,在資產(chǎn)負債表的右邊顯示。應付賬款期末一般為貸方余額,表示某時點日企業(yè)應支付還沒有支付的各種采購款項。
一、應付賬款科目的核算內容。
應付賬款是核算企業(yè)因購買物料、商品、接受勞務等采購業(yè)務而發(fā)生的應付款項。比如,企業(yè)購入材料,已經(jīng)驗收入庫,但還沒有支付采購款時,企業(yè)需要根據(jù)發(fā)票、驗收入庫單等票據(jù)的實際采購價格或暫估價格進行賬務處理。即,借記 材料采購 借記 應交稅費----應交增值稅(進項稅額),貸記 應付賬款-----某公司。
如果企業(yè)在物料采購時,因供貨方少發(fā)貨而出現(xiàn)的損失時,借記 應付賬款----某公司,貸記 待處理財產(chǎn)損益。
企業(yè)在核算應付賬款時,應按照供貨單位(債權人)來進行明細科目的核算,以避免企業(yè)在支付采購款的過程中,出現(xiàn)支付錯誤,也就是張冠李戴,給企業(yè)帶來資金方面的損失。
二、應付賬款借貸方余額反映的內容。
按照應付賬款科目的性質,應付賬款科目的余額為貸方。貸方反映應付賬款金額的增加,借方反映應付賬款金額的減少。
假如,企業(yè)向甲公司購進物料一批,價稅合計為113000元,企業(yè)已經(jīng)辦理物料入庫并收到發(fā)票,但還沒有向甲公司付款。則會計處理為:
借 材料采購 100000元
借 應交稅費-----應交增值稅----進項稅 13000元
貸 應付賬款-----甲公司 113000元
次月初,企業(yè)按照合同約定的時間將采購款支付給甲公司。則會計處理為:借 應付賬款----甲公司 113000元 貸 銀行存款 113000元。
因此,應付賬款的借方為償還采購款的金額,貸方為欠款的金額。也就是借方為欠款的減少,而貸方為欠款的增加,即企業(yè)應支付給別人的錢。
也就是說,某時點日的期末余額如果是貸方余額說明企業(yè)欠別人的資金;而如果期末為借方余額,說明預付給供應商的貨款或多付給其他企業(yè)的款項,以及財務賬務處理錯誤所導致,而形成的預付款項或應收款項。
三、強化應付賬款的日常管理,避免出現(xiàn)張冠李戴,導致多付采購款的資金損失。
應付賬款的核算很簡單,但管理卻非常重要。在現(xiàn)實中,也不時有老板或財務人員咨詢這樣的問題,采購部門和財務部門將采購款多付了怎么辦的情況。實質上,這類問題的出現(xiàn),主要是企業(yè)內部會計核算和財務管理出現(xiàn)了問題,并主要表現(xiàn)在如下幾個方面:
一是財務人員在進行會計處理時不認真、業(yè)務不熟練,且不與業(yè)務部門溝通銜接,掛賬時存在張冠李戴的情形發(fā)生。
二是沒有做到定期與供應商進行賬務核對,賬目出現(xiàn)問題也不清楚,多付少付也不知道(少付供應商不會答應)。
三是支付采購款時不做核對和銜接,直接付款,個別時候就會出現(xiàn)多付采購款問題的發(fā)生。這也是應付賬款出現(xiàn)借方余額的原因之一。
那么,企業(yè)不要輕視應付賬款的核算和管理,既要督促財務和業(yè)務部門定期與供應商對賬,還要做好付款前應付款項的客戶和金額的確認,避免出現(xiàn)多付采購款情形的發(fā)生。時點日期末余額如果為借方余額,則企業(yè)需要做進一步的核查,查清原因,如果是多支付的采購款,則應獲取多付款的證據(jù),并及時與對方聯(lián)系,催收多支付的采購款,并做調賬處理。
總之,應付賬款屬于資金來源性質的科目,期末余額一般在貸方。貸方余額反映企業(yè)應支付的采購款項等,借方余額反映企業(yè)預付的貨款或多支付的采購款,當然不排除財務人員在進行會計處理時存在著會計差錯。因此,如果企業(yè)時點日期末為借方余額,應及時查明原因。
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