固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務處理(固定資產(chǎn)清查前期差錯處理方法)

日期：2023-03-17 14:26:14 　　點擊：

為保證固定資產(chǎn)核算的真實性，充分挖掘企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力，企業(yè)應當定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進行清查盤點。

在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應當填制固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表。清查固定資產(chǎn)的損溢，應當及時查明原因，并按照規(guī)定程序報批處理。下面是固定資產(chǎn)清查前期差錯處理方法及固定資產(chǎn)盤盈盤虧賬務處理詳細講解：

（一）固定資產(chǎn)的盤盈

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，應當作為重要的前期差錯進行會計處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權限報經(jīng)批準處理前，應先通過 “以前年度損益調整” 科目核算。

盤盈的固定資產(chǎn)，應按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)” 科目，貸記 “以前年度損益調整”科目；由于以前年度損益調整影響而增加的所得稅費用，借記“以前年度損益調整”科目，貸記 “應交稅費—應交所得稅” 科目；將以前年度損益調整科目余額轉入留存收益時，借記 “以前年度損益調整” 科目，貸記 “盈余公積” “利潤分配—未分配利潤” 科目。

（二）固定資產(chǎn)的盤虧

企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的折舊，借記 “累計折舊” 科目，按照已計提的減值準備，借記“固定資產(chǎn)減值準備”科目，按照固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

企業(yè)按照慣例權限報經(jīng)批準后處理時，按照可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按照應計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出—盤虧損失” 科目，貸記 “待處理財產(chǎn)損溢”科目。

根據(jù)規(guī)定，購進貨物及不動產(chǎn)發(fā)生非正常損失，其負擔的進項稅額不得抵扣，其中購進貨物包括被確認的固定資產(chǎn)的貨物。

但是，如果盤虧的是固定資產(chǎn)，應按其賬面凈值（即固定資產(chǎn)原價-已計提折舊）乘以適用稅率計算不可抵扣的進項稅額。