一、貨幣資金是什么?
貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中處于貨幣形態(tài)的資金,按其形態(tài)和用途可以分為
庫存現(xiàn)金、銀行存款、和其他貨幣資金;
庫存現(xiàn)金:是指企業(yè)為了滿足經(jīng)營過程中零星支付需要而保留的現(xiàn)金;例如,超市收銀臺里用于結(jié)算找零的現(xiàn)金;
銀行存款:包括企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款(除劃分為其他貨幣資金的情況除外);
其他貨幣資金:包括外埠存款、銀行承兌匯票保證金存款、銀行本票保證金存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款、在途貨幣資金等。
肯定有很多小伙伴好奇,這個(gè)存款準(zhǔn)備金不是只有銀行才用到這個(gè)名詞嘛?
是的,因?yàn)橘F州茅臺還真有自己的銀行,管理的錢不只是自家的現(xiàn)金,還對經(jīng)銷商開放。所以,茅臺的受限資金主要是存放于中央銀行法定存款準(zhǔn)備金。
受限的貨幣資金:受限的貨幣資金通常有兩類:一類是用于支持企業(yè)日常經(jīng)營而形成的受限資金,如前面提到的其他貨幣資金中的保證金、信用證,企業(yè)為了向供應(yīng)商開具商業(yè)票據(jù),需要先往銀行存入一定比例的保證金。
另一類屬于被他人占用的資金(通常是企業(yè)股東或其他關(guān)聯(lián)方)或?yàn)槠渌咀鰮?dān)保而放在銀行的保證金,這類資金受限意味著資金被占用且往往是否全部及時(shí)回收具有不確定性。上面分析貴州茅臺的受限資金過高就要看受限資金構(gòu)成是否有合理原因。此外,這類資金占比過高往往要提高注意,看是否有大股東占用資金、關(guān)聯(lián)交易等對公司現(xiàn)金流情況不利的局面出現(xiàn)。
二、"貨幣資金"和"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"
會計(jì)三大報(bào)表有相互的勾稽關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系就是現(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負(fù)債表第一行"貨幣資金"這個(gè)項(xiàng)目的全部或主體年度內(nèi)變化情況的展開說明。
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物中的現(xiàn)金通常包括企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款;
現(xiàn)金等價(jià)物則是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于無損轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。常見的現(xiàn)金等價(jià)物包括自投資日起三個(gè)月到期或清償?shù)膰鴤?、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單。
因?yàn)楝F(xiàn)金流量表反映的企業(yè)一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出相關(guān)信息的報(bào)表。企業(yè)貨幣資金不同形態(tài)之間的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金流的流入和流出,比如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金,貨幣形態(tài)經(jīng)歷從銀行存款到現(xiàn)金的轉(zhuǎn)變,金額和所屬權(quán)(都?xì)w屬公司)保持不變,僅僅變換了貨幣形態(tài),沒有造成貨幣資金的流入和流出。同樣,現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。
所以區(qū)分"貨幣資金"和"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物"的目的就是在于各類資金轉(zhuǎn)化過程中是否引起現(xiàn)金流量的變動。
三、貨幣資金能看出啥
財(cái)務(wù)存貸雙高
如果一家企業(yè)擁有較多的貨幣,賬上長期保持大量的貨幣資金,同時(shí)又擁有較多債務(wù)的話,在貝殼投研(ID:Beiketouyan)看來其貨幣資金很可能已經(jīng)被控股股東或其他關(guān)聯(lián)方占用。例如"金花"股份長期穩(wěn)定的貨幣資金,其實(shí)是被控股股東占用的信號。
高負(fù)債、資金少,現(xiàn)金流量表資金創(chuàng)收能力強(qiáng)
例如中南建設(shè)多次質(zhì)押股份來籌集資金,雖然賬上的資金少,但分析財(cái)務(wù)報(bào)表就可以發(fā)現(xiàn)公司的資金都用來買地皮去了,且現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金創(chuàng)收能力強(qiáng),也就是說,如果中南建設(shè)停止買地,那他很快就能回收資金償還完債務(wù),這種就是典型的為了公司發(fā)展造成的賬上資金少的現(xiàn)象。
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