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免稅合并和應稅合并的區(qū)別在于:免稅合并下,稅法不承認公允價值,免稅合并下資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是原賬面價值,而取得資產(chǎn)或負債的入帳價值是其公允價值時,對于二者的差異,要確認遞延所得稅;應稅合并下,稅法認可其公允價值,資產(chǎn)或負債的計稅基礎就是公允價值,不確認遞延所得稅。
什茄好么是免稅合并
免稅合并,即被合并企業(yè)不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計算繳納所得稅。應稅合并下被合并方需要計算繳納所得稅。
什么是應稅合并
應稅合并是指通常情況下,被合并企業(yè)應視為按公允價值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn),計算資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,依法繳納所得稅,合并企業(yè)接受被合并企陪廳業(yè)的有關資產(chǎn)計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定計稅基礎。
免稅合并形成的商譽所得稅問蘆納隱題
稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽,即商譽計稅基礎為0,商譽賬面價值則形成應納稅暫時性差異,但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二:
第一,若確認,則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債,進而改變商譽賬面價值的計算結果(增加)商譽賬面價值增加后,又產(chǎn)生遞延所得稅負債,從而二者無限循環(huán);
第二,由于確認遞延所得稅負債,導致商譽賬面價值增加,影響會計信息的可靠性。
免稅合并的所得稅處理
被合并方可以不確認全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,不計算繳納所得稅。被合并方的全部納稅事項由合并方承擔,以前年度未超過法定彌補期限的虧損,可由合并方用以后年度實現(xiàn)的與被合并方資產(chǎn)相關的所得彌補。合并方接受被合并方全部資產(chǎn)的計稅成本,須以被合并方原賬面凈值為基礎確定。
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