蘇州注冊(cè)公司小規(guī)模納稅人享受稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)

　　蘇州注冊(cè)公司小規(guī)模納稅人享受以上減免稅優(yōu)惠政策需要注意以下10個(gè)事項(xiàng)：

　　1、小規(guī)模納稅人月度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元(針對(duì)按月申報(bào))，季度應(yīng)稅銷售額(針對(duì)按季度申報(bào))不超過(guò)30萬(wàn)，免征增值稅，這里的銷售額，是指不含稅銷售額。

　　偶然發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的銷售額，可以扣除，即扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　2、差額征稅的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　3、免稅額度內(nèi)，開(kāi)具普票免稅，開(kāi)具專票不免稅，開(kāi)具專票對(duì)應(yīng)的銷售額，正常納稅(開(kāi)具1%的專票)，且開(kāi)具專票占用月度10萬(wàn)，或季度30萬(wàn)這個(gè)額度。

　　比如2023年第一季度，某小規(guī)模納稅人開(kāi)具普票銷售額為20萬(wàn)，未開(kāi)票銷售額5萬(wàn)，開(kāi)具專票銷售額7萬(wàn)，此小規(guī)模納稅人第一季度應(yīng)稅銷售額為20+5+7=32萬(wàn)，超過(guò)30萬(wàn)元的免稅額度，不能享受免稅政策。

　　4、應(yīng)稅銷售額超過(guò)免稅額度，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，即納稅人可以選擇選擇放棄減稅開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。

　　5、月度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)(季度不超過(guò)30萬(wàn))免征增值稅的賬務(wù)處理：

　　對(duì)外銷售確認(rèn)銷售收入：

　　借：應(yīng)收賬款等

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　月末，或季末應(yīng)稅銷售額未超過(guò)免征額度：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額

　　兩個(gè)減免稅政策同時(shí)有效，納稅人在銷售適用3%征收率的應(yīng)稅銷售行為，取得銷售收入時(shí)，尚不能確定適用免稅或減稅政策，那么在確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”時(shí)，是按照3%計(jì)算還是按照1%計(jì)算呢?可以直接按照1%計(jì)算，若月末或季度末滿足免稅條件，則將確認(rèn)的1%的應(yīng)交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“營(yíng)業(yè)外收入”，若不符合免稅條件，則享受3%減按1%征收，直接按照1%征收率計(jì)算確認(rèn)應(yīng)交增值稅沒(méi)有錯(cuò)，減征的2個(gè)點(diǎn)的增值稅屬于直接減征，減征的稅額倒擠入到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，無(wú)需額外確認(rèn)“營(yíng)業(yè)外收入——減免稅額”。

　　6、小規(guī)模納稅人2023年以前開(kāi)具了增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即之前開(kāi)具的免稅發(fā)票，就相應(yīng)地開(kāi)具免稅紅字發(fā)票，開(kāi)具了3%征收率的專票，就開(kāi)具3%征收率的紅字專票。

　　7、小規(guī)模納稅人享受減免稅政策，又如何填列增值稅納稅申報(bào)表呢?

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(季度未超過(guò)30萬(wàn))的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

　　享受3%減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

　　8、自然人(其他個(gè)人)出租不動(dòng)產(chǎn)一次性收取多個(gè)月租金的，可以將租金分?jǐn)傊猎拢謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

　　9、小規(guī)模納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)等需要異地預(yù)繳增值稅的，如何享受政策呢?

　　在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月度應(yīng)稅銷售額不超過(guò)10萬(wàn)的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳增值稅，月度應(yīng)稅銷售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

　　10、特別注意小規(guī)模500萬(wàn)以內(nèi)免稅已經(jīng)過(guò)期，要適用新的減免稅政策。

　　小規(guī)模適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額，免征增值稅的政策已經(jīng)到期，即500萬(wàn)以內(nèi)免稅政策2023年不再延期，需要按照最新的兩個(gè)減免稅政策享受優(yōu)惠，月度10萬(wàn)(季度30萬(wàn))的免稅額，換算為年，即年度不超過(guò)120萬(wàn)免稅。同時(shí)超過(guò)免稅額度的，需要全額計(jì)征增值稅，且適用3%征收率的應(yīng)稅銷售額減按1%征收。

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