核定征收方式下的注銷清算所得如何申報
【問題】
企業(yè)所得稅采取核定征收方式,注銷稅務(wù)登記時,是否需要進行清算所得的納稅申報?如何申報?
【解答】
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定:“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十三條、第五十五條和《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)清算有關(guān)所得稅處理問題通知如下:
一、企業(yè)清算的所得稅處理,是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營,發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財產(chǎn)等經(jīng)濟行為時,對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項的處理。
二、下列企業(yè)應(yīng)進行清算的所得稅處理:
(一)按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進行清算的企業(yè);
(二)企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。
……
四、企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格,減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費,加上債務(wù)清償損益等后的余額,為清算所得。 企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。”
因此,《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定要求需要進行清算的企業(yè)都應(yīng)進行清算所得稅處理,與是否為核定征收沒有關(guān)系。企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得,進行納稅申報。
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