本篇文章給大家談?wù)剬F辈荒艿挚鄣乃拇箢?,以?6種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)各位有所幫助,不要忘了收藏本站喔。
企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或無形資產(chǎn)時(shí)需要支付的進(jìn)項(xiàng)增值稅,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況包括用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利等。
進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的具體情形
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物,以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);
4、納稅人購(gòu)進(jìn)特殊服務(wù)的,包括餐飲服務(wù)、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)以及娛樂服務(wù);
5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額他項(xiàng)目。
進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的情況包括什么16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情況有以下三種:
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的區(qū)別有哪些?
1、概念不同:進(jìn)項(xiàng)稅額指公司向供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票記載的稅額;銷項(xiàng)稅額指公司向客戶銷售貨物開出的增值稅專用發(fā)票記載的稅額。
2、計(jì)算公式不同:進(jìn)項(xiàng)稅額=外購(gòu)原料、燃料、動(dòng)力價(jià)款*稅率,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額;銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額×稅率;銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額/(1+稅率)×稅率。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是什么?
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途,其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予抵扣。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出包括以下幾種情況:納稅人購(gòu)進(jìn)貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;購(gòu)進(jìn)貨物兄兆或應(yīng)稅勞務(wù)改變具體用途,如用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利與個(gè)人消費(fèi)等。其他需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況有:商業(yè)企業(yè)收到供慧宏貨企業(yè)的平銷返利、出口企業(yè)按“免、抵、退”辦法計(jì)算應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的不得免征羨碧租和抵扣稅額等。
一、正面回答
一般納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況有用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目;用于免征增值稅項(xiàng)目;用于集體福利的;用于個(gè)人消費(fèi)的;非正常損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額;購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù);購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù);購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù);購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù);購(gòu)進(jìn)的娛樂服務(wù);未在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請(qǐng)稽核比對(duì);未按期申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、分析詳情
適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人,其取得的用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;集體福利是指納稅人為內(nèi)部職工提供的各種內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施等費(fèi)用;個(gè)人消費(fèi)是指納稅人內(nèi)部職工個(gè)人消費(fèi)的貨物、勞務(wù)及服務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用;旅客運(yùn)輸服務(wù)是指客運(yùn)服務(wù),包括通過陸路運(yùn)輸,水路運(yùn)輸,航空運(yùn)輸為旅客個(gè)人提供的客運(yùn)服務(wù)。納稅人取得的旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣;貸款服務(wù)是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
三、可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有哪些
1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;
2、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;
3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的嫌首扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;
4、購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在皮巖生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)燃者御算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
以下項(xiàng)目屬于不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
一、納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、對(duì)于那些年銷售額低于500萬的小規(guī)模試點(diǎn)企業(yè)16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,增值稅的征收率為3%16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、購(gòu)進(jìn)的貨物直接用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,則沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、購(gòu)進(jìn)的貨物已經(jīng)作了進(jìn)項(xiàng)稅額16種不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,后來又改變用途,用于非應(yīng)稅、免稅、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等,則作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
五、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品,不能實(shí)現(xiàn)銷售,不會(huì)產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額,所以所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物已作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的增值稅必須作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
六、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,不得扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。
七、增值稅扣稅憑證不符合法律法規(guī),其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
八、納稅人資料不齊全的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
九、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的,應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
十、試點(diǎn)納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的2012年1月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外),不得作為增值稅扣稅憑證。
十一、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的情形,應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
十二、納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù),發(fā)生服務(wù)中止發(fā)生服務(wù)中止或者折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減;發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)團(tuán)褲進(jìn)貨物退出、折讓而收回的增值稅額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
十三、納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù),因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額,應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減。扣減當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款,可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
此外,根據(jù)《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅[2011]111號(hào))規(guī)定,提供應(yīng)稅服務(wù)的一般納稅人,以下幾種情形不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十四、用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人侍旅消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
十五、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十六、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十七、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十八、自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
十九、接受非試點(diǎn)地區(qū)納稅人的應(yīng)稅服務(wù),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。非試點(diǎn)地區(qū)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)還開不出來專票,不是“營(yíng)改增”范圍,還是使用營(yíng)業(yè)稅票。
二十、電腦、打印機(jī)、掃描儀等屬于通用設(shè)備,不屬于防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備,不適用財(cái)稅[2012]15號(hào)文件規(guī)定的可以抵扣的項(xiàng)目。
擴(kuò)展資料:
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅;
購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款;
進(jìn)口貨老或凳物從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅款;
購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品,可以按照買價(jià)乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其計(jì)算公式為:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率;
納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用,可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額(不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi))乘以11%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,其計(jì)算公式為:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)費(fèi)×扣除率;
購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資,可以按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額,乘以10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
參考資料:
百度百科-抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
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