公司購口罩可以入福利費(fèi)嗎(蘇州記賬公司，公司購買的口罩，是否應(yīng)計(jì)入“職工福利費(fèi)”范疇？)

　一、公司為員工購買的口罩費(fèi)用，會(huì)計(jì)將其計(jì)入“職工福利費(fèi)”是否正確？
誤區(qū)一：
疫情期間，公司復(fù)工時(shí)為了預(yù)防新型冠狀病毒，統(tǒng)一購買的口罩，并發(fā)放員工要求上班必須佩戴，屬于“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”的范疇。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的，應(yīng)屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許企業(yè)所得稅前扣除。若是取得增值稅專用發(fā)票，也允許抵扣增值稅。
參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<公司所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)[2000]084號(hào)）：第十五條 納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，可以扣除。
第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。
誤區(qū)二：
疫情期間，我們購買了一批口罩，通過紅十字會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，由于購買口罩的時(shí)候取得的是普通發(fā)票，沒有抵扣增值稅，因此對(duì)外捐贈(zèng)的時(shí)候就不用視同銷售繳納增值稅了。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的，雖然是屬于公益性捐贈(zèng)，但是增值稅也要視同銷售繳納增值稅，當(dāng)然特殊情形下符合條件的免征增值稅比如：捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。
參考：
1.根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第十四條規(guī)定；
2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號(hào)）第一條規(guī)定。
誤區(qū)三：
疫情期間，我們上班了，為了預(yù)防新型冠狀病毒，我們給上班的員工發(fā)放口罩補(bǔ)貼，讓員工自己購買，這部分補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的，企業(yè)以該項(xiàng)名義向職工的發(fā)放的各項(xiàng)口罩補(bǔ)貼等，均應(yīng)并入當(dāng)期工資薪金繳納個(gè)人所得稅。
參考：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
誤區(qū)四：
疫情期間，我們是一家經(jīng)銷口罩等衛(wèi)生防護(hù)用品的公司，由于倉庫保管人員責(zé)任，最近導(dǎo)致庫房中大量口罩丟失，這部分損失屬于正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額并不需要轉(zhuǎn)出。
糾正：以上理解是錯(cuò)誤的，非正常損失是正列舉的，只有2種原因造成的6種情況：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)；因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除。
因此你公司被盜引起的損失屬于非正常損失，進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。
參考：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條、第二十八條規(guī)定。
誤區(qū)五：
疫情期間，我們生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的一批次口罩由于問題原因報(bào)廢，這部分損失會(huì)計(jì)人員可以直接計(jì)入損失并在當(dāng)年度企業(yè)所得稅前扣除，無需任何資料備存?zhèn)洳椤?br />糾正：以上理解是錯(cuò)誤的，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)需要填報(bào)《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，同時(shí)相關(guān)資料由企業(yè)備存?zhèn)洳椤?br />參考：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）第一條明確，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br /> 
二、哪些費(fèi)用屬于職工福利費(fèi)？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：
《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：
（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。
（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。
 
三、公司買口罩的費(fèi)用，會(huì)計(jì)應(yīng)如何做賬？
1.公司買了口罩配發(fā)給職工上班時(shí)候佩戴使用。建議計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。
借：管理費(fèi)用等-勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 
   貸：銀行存款 
2.公司也買不到口罩，每人每月發(fā)200塊錢，讓員工自行購買口罩上班。建議計(jì)入職工福利費(fèi)。
借：管理費(fèi)用等-職工福利費(fèi)
  貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 
3.公司買了一批口罩通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)給武漢相關(guān)機(jī)構(gòu)和醫(yī)院。
借：庫存商品等科目
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
  貸：銀行存款
借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出
  貸：庫存商品等科目
         應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
4.公司沒有買到口罩等物資，直接捐贈(zèng)現(xiàn)金。
借：營業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出
貸：銀行存款

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