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資本公積轉(zhuǎn)增股本要交稅嗎(資本公積轉(zhuǎn)增股本個稅案例)

日期:2023-04-19 09:25:09      點擊:

資本公積轉(zhuǎn)增股本要交稅嗎?

盈余公積轉(zhuǎn)增股本需要按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅,稅率20%,是沒有爭議的。

對于資本公積轉(zhuǎn)增股本(或?qū)嵤召Y本)是否也需要按照“股息紅利所得”繳納個人所得稅,實務(wù)中一直存在爭議。

接下來為大家分享資本公積轉(zhuǎn)增資本如何交稅以及與其相關(guān)的一些特殊規(guī)定。

資本公積轉(zhuǎn)增股本個稅案例

2019年,甲和乙一起投資成立了A有限公司,甲投資了100萬,乙投資了300萬,按照兩人的實際投資金額確認持股比例,甲持股25%,乙持股75%。由于市場行情不錯,公司業(yè)績蒸蒸日上,A公司需要資金快速擴張,搶占市場。

因此,2020年丙決定投資1000萬入股,三人協(xié)商約定,為了不過分稀釋原股東的股權(quán)和決策權(quán),丙投資的1000萬中僅100萬計入股本,其余900萬計入資本公積,甲、乙、丙三人的持股比例分別為20%、60%和20%,乙仍然是大股東,主要負責(zé)公司的運營和決策。

2021年,A公司決定使用900萬資本公積轉(zhuǎn)增股本,那么甲、乙、丙三人是否需要交稅呢,以及如何交稅呢?

根據(jù)相關(guān)規(guī)定,加強企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊資本和股本管理,對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的,要按照“利息、股息、紅利所得”項目,依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。

文件規(guī)定很明確,除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增資本和股本的,應(yīng)當按照股息紅利所得繳納20%的個稅,本案例中的A公司的資本公積不是上市發(fā)行股票形成的,而且股權(quán)溢價形成的,應(yīng)當繳納個稅,但甲、乙、丙三人都需要交嗎?

對于甲、乙來說,繳納個稅可以理解,畢竟增加了兩人的股權(quán)計稅基礎(chǔ),以后轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,可以按照轉(zhuǎn)增股本后的實收資本確定計稅基礎(chǔ),因此,考慮到公平原則,資本公積轉(zhuǎn)增股本的這部分就需要在前期轉(zhuǎn)增時進行繳納。

但是對于丙來說,這部分股本本來就是丙出資的,現(xiàn)在換了個科目,一分錢沒拿到,還要倒貼20%的個稅,很虧呀!因此,在實務(wù)中,對于丙這樣實際投錢的新股東,是免征個稅的。

特殊規(guī)定

另外,給大家分享一些有關(guān)資本公積轉(zhuǎn)增資本的特殊規(guī)定,實際遇到時,可以用上。

1.股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配,對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額,不作為個人所得,不征收個人所得稅。

“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價 發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個人取得的數(shù)額,不作為應(yīng)稅所得征收個人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個人所得部分,應(yīng)當依法征收個人所得稅。

2.自2016年1月1日起,全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時,個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的,可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃,在不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納,并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)部門備案。

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/23184.html

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