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小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減免政策(企業(yè)所得稅減免規(guī)定)

日期:2023-04-19 09:23:20      點擊:

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅減免政策解讀如下:

自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。

自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

企業(yè)所得稅減免規(guī)定:

一、增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額。

三、其他個人,采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入,可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入未超過10萬元的,免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用規(guī)定的免征增值稅政策的,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的,應(yīng)按照1%征收率開具增值稅票據(jù)。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入,納稅義務(wù)發(fā)生時間在2022年12月31日前并已開具增值稅票據(jù),如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字票據(jù),應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字票據(jù)或免稅紅字票據(jù);開票有誤需要重新開具的,應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字票據(jù)或免稅紅字票據(jù),再重新開具正確的藍字票據(jù)。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次,對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經(jīng)選擇,一個會計年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的,適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目,減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用5%加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》(見附件1);符合規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人,應(yīng)在年度首次確認適用10%加計抵減政策時,通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》(見附件2)。

十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項,按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款,如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專票,應(yīng)先將增值稅專票追回。

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本文來源:http://m.jrao.cn/baike/23019.html

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